情境四审计重要性和审计风险.pptxVIP

学习情境四 审计重要性和审计风险;;;;案例导入：科龙造假案引发的思考;;;;;;;;;;;;;;;模块一 审计重要性;;二、重要性的运用 （一）运用重要性原则的一般要求 确定计划的重要性水平时应考虑的因素 1.从财务报表使用者角度考虑重要性 -在审计计划阶段重要性被看作审计人员认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额（可接受的重要性水平） 2.结合特定环境判断重要性 　　　对被审计单位及其环境的了解 审计的目标 财务报表各项目的性质及其相??关系 财务报表项目的金额及其波动幅度 　;;A和B注册会计师对XYZ公司1997年度会计报表进行审计，有关报表项目金额如下（单位：万元）： 会计报表项目名称 金额 资产总计 180000 股东权益合计 88000 主营业务收入 240000 利润总额 36000 净利润 24120 要求：（l）如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定固定百分比数值分别为0.5％、l％ 、0.5％和5％，请计算确定XYZ公司1997年度会计报表层次的重要性水平。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要险水平与审计证据之间的关系。; 判断基础;;（二）两个层次重要性的考虑 1.财务报表层次的重要性水平的确定 重要性水平=判断基础×比率 -基准通常包括：资产总额、净资产、营业收入、净利润等 ; 2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的确定 （可容忍错报） -它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，审计人员对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报、漏报的可能性 账户性质：越重要，越低 该账户产生错漏报的可能性：越大，越高 验证该账户的成本：越大，越高; 2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系 各账户的重要性水平之和﹦报表层次的重要性水平 ;举例：重要性水平分配 单位：万元;从性质方面考虑重要性 金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的 ;评价审计结果时对重要性的考虑 -重要性被看作是错报或漏报是否影响到财务报表使用者??行判断和决策的标准 1.评价审计结果时所运用的重要性水平 -评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。 -如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时的重要性水平，审计人员应当重新评估所执行的审计程序是否充分 ; 2.错报或漏报的汇总 ;3.汇总数与财务报表层次重要性水平的比较 -汇总数低于重要性水平时的处理 -汇总数超过重要性水平时的处理(应扩大实质性测试的范围/提请被审计单位调整会计报表 ) -汇总数接近重要性水平时的处理(应追加审计程序/提请被审计单位调整会计报表 ) ;三、编制审计计划时对重要性的评估; 初步判断重要性水平应考虑的因素 以往的审计经验 有关法规对财务会计的要求 被审计单位的经营规模及业务性质 内部控制与审计风险的评估结果 会计报表各项目的性质及其相互关系 会计报表各项目的金额及其波动幅度; 会计报表层次重要性水平的初步判断 1、判断基础和计算方法 判断基础： 资产总额； 净资产； 营业收入； 净利润。 计算方法： 固定比率法 变动比率法 2、会计报表层次重要性水平的选取——各会计报表重要性水平的最低者 3、会计报表尚未编制完成 将期中会计报表推算年度会计报表。 对上年度会计报表作出必要修正。;四、评价审计结果对重要性的考虑;应当考虑的主要因素 1.各账户或各类交易的性质及错报可能性 2.各账户或各类