第七章审计证据和工作底稿.pptx

第七章 审计证据和审计工作底稿;一、审计证据的含义 ——是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 包括: 财务报表依据的会计记录中含有的信息 其他信息。;审计证据;Eg：其他信息——更鲜活更具证明力;二、审计证据的种类;三、审计证据的特征;（一）审计证据的充分性（数量）;适当性;1、确定相关性时，应当考虑的因素：;2、判断可靠性时考虑下列原则 ;【例题1·简答题】（06年）;【答案】;【例题2·多选题】;（三）充分性和适当性的关系;四、　获取审计证据的审计程序 ; 总体程序——具体程序;注：;（一）检查记录或文件 ;（二）检查有形资产 ;（三）观察 （无形）;　（四）询问 ;（五）函证 ;（3）函证的内容和实施范围 函证的内容： ①银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息。 ②往来款项，包括应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、预收账款、预付账款等。 ③其他内容，如交易性金融资产；由其他单位代为保管、加工和销售的存货；保证、抵押或质押；或有事项；重大或异常的交易等。 注意：　　函证通常适用于账户余额及其组成部分（如应收账款明细账），但是不一定限于这些项目。 ;函证程序实施的范围;（4）函证的时间;（5）函证的方式 ①积极式函证：要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列信息是否正确或者填列询证函要求的信息。 ②消极式函证：只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。;积极式函证的两种方式比较;采用消极的函证方式情况;（6）函证的实施与评价;函证结果的处理;（六）重新计算 ;（七）重新执行 ;（八）分析程序 ;（3）分析程序的目的;（3）分析程序的目的;（3）分析程序的目的;1.被审计单位内部数据　前期数据、当期财务数据、预算或预测、非财务数据 2.被审计单位外部数据 　 政府部门发布的信息、行业数据、经济预测组织发布的预测数、公开的财务信息等。 注意： 在实施分析程序时，需要考虑下列关系: 财务信息要素之间的关系(根据被审计单位的经验，预期这种关系符合某种可预测的规律，如毛利率)； 财务信息和相关非财务信息??间的关系，如工资成本与员工人数的关系等。;（5）分析程序常用的方法;固定资产的所有权—认定（？）;【例题·多选题】;审计查账的“五大利器”;第二节 审计工作底稿;及时编制审计工作底稿的目的 ;二、审计工作底稿的内容 ;8．管理层声明书； 9．核对表：核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格； 10．有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）； 11．对被审计单位文件记录的摘要或复印件； 12．管理建议书； 13．项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录； 14．与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。;三、审计工作底稿的编制;（二）确定审计工作底稿的格式、要素和范围;（三）审计工作底稿的基本要素;　1．审计工作底稿的标题;2．审计过程记录 ;3．审计结论;6．审计标识及其说明;7．索引号及编号;　8．编制者姓名及日期和复核者姓名及日期;;（一）审计工作底稿归档工作的性质 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：　　1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；　　2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；　　3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；　　4.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。;（二）审计档案的分类;（三） 审计工作底稿的归档期限和保存期限;除了下列两种情形外，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加： （1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。 （2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。;单选题（2011）;11．在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（? ?）。A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 12．下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（? ?）。A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C．A注册会