第五章审计证据与审计工作底稿.pptx

第五章;案例引入;第一节 审计证据;注册会计师的目标;一、审计证据的种类;;;（一）实物证据;（二）书面证据;书面证据按来源分类;;注意：;（三）口头证据;（四）环境证据;;;（一）审计证据的充分性;;（二）审计证据的适当性;;;;判断审计证据是否充分、适当应考虑的因素;第二节 获取审计证据的方法;获取审计证据的审计程序;审计程序的类型;（一）检查记录或文件;（二）检查有形资产;（三）观察;（四）询问;（五）函证（见194页询证函）;（六）重新计算;（七）重新执行;（八）分析程序（参考教材P189??;分析程序的用途;;;选取测试项目的方法;审计抽样的适用范围;抽样风险和非抽样风险;两类测试中的抽样风险;控制测试;统计抽样;统计抽样的方法;审计抽样的步骤;样本设计;样本选取;影响样本规模的因素;1.可接受的抽样风险。样本规模受注册会计师可接受的抽样风险水平的影响。可接受的抽样风险与样本规模成反比。注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模通常越大。注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小。 ;;;样本结果评价;推断总体误差;形成审计结论;形成审计结论;形成审计结论;在细节测试中使用统计抽样;;;2009注会（旧制度）;;2009注会（新制度）;;;2010注会;;;2012代表性试题;下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（ ）。 A重新计算 B分析程序 C检查 D重新执行;第三节 审计工作底稿;编制审计工作底稿的目的;审计工作底稿的控制程序;审计工作底稿的要素;;审计档案的结构;审计工作底稿的归档;;审计工作底稿的复核;1、A注册会计师负责对X公司20×2年度财务报表实施审计。A在工作底稿中记录如下： （1）没有计提办公大楼的折旧； （2）没有计提生产设备的折旧； （3）没有计提办公设备的减值准备； （4）存货项目没有包括在产品； （5）产成品没有计提跌价准备； （6）原材料跌价准备计提不足。 请指出上述各项会导致哪些财务报表项目的哪个认定的重大错报？;2、A注册会计师根据风险评估结果确定的针对应付账款的具体目标如下： （1）应付账款明细账中没有记录属于其他应付款的负债业务； （2）资产负债表日前后产生的应付账款均已计入正确的会计期间； （3）年末尚未偿还的原材料采购款均已包含在应付账款明细账内，没有遗漏； （4）所有借方的应付账款均已通过重分类调整过入预付账款项目； ; （5）所有大额应付账款均得到债权人的确认； （6??以非记账本位币结算的应付账款的折算汇率是正确的。 请根据上述各项情况，指出每一项审计具体目标对应的认定类型与具体认定，并代A注册会计师确定能够实现该目标的具体程序。 ;3、在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序，下面是其中的一部分： （1）从请购单追查至验收单、卖方发票及应付账款明细账； （2）检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位； （3）检查财务费用中是否含有应予以资本化的借款利息； （4）检查与关联方发生的销售交易是否经过批准；; （5）检查长期股权投资的核算方法是否符合规定； （6）观察仓库的安全设施是否足以防止存货失窃。 请根据上述审计程序分别指出，该项程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定？ ;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。12月-2012月-20Wednesday, December 2, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。23:50:1923:50:1923:5012/2/2020 11:50:19 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。12月-2023:50:1923:50Dec-2002-Dec-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。23:50:1923:50:1923:50Wednesday, December 2, 2020 13、志不立，天下无可成之事。12月-2012月-2023:50:1923:50:19December 2, 2020 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id gone alone, I couldnt have seen nearly as much, because I wouldnt have known