税法教案增值税.pptxVIP

第2章 增值税; 2.1 税种设置 ;;举例图示说明如下：;生产或流通环节;2.1.2 增值税的产生;1.生产型增值税 2.收入型增值税 3.消费型增值税; 说明：C1：固定资产；C2：流动资产，包括原材料、燃料、动力等存货 ;2.1.4 增值税的作用;2.2 征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间;2.2.1 征税对象;（2）销售货物的特殊规定 属于征税范围的特殊项目 ①货物期货。包括商品和贵金属期货，应当征收增值税，在货物期货的实物交割环节纳税。 ②银行销售金银的业务，应当征收增值税。 ③典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务应当征收增值税。;④集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，征收增值税。邮政部门销售集邮商品，征收营业税。 ⑤邮政部门以外单位和个人发行报刊邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。;属于征税范围的视同销售货物特殊行为 ①将货物交付他人代销 ②销售代销货物 ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同以县（市）的除外 ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目 ;⑤将自产、委托加工和购买的货物作为与投资，提供给其他单位和个体经营者 ⑥将自产、委托加工和购买的货物分配给股东和投资者 ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ⑧将自产、委托加工和购买的货物无偿赠送他人;（3）混合销售行为 一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务即营业税应税劳务的行为，称为混合销售行为。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 ;对从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生产、批发和零售为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不征收增值税。征收营业税。 ;（4）兼营（非应税劳务）行为 是指纳税人既经营货物销售和增值税应税劳务行为，又经营非增值税应税劳务的行为 纳税人兼营非应税劳务，应当分别核算货物或应税劳务以及非增值税应税劳务的销售额和营业额，分别按照规定的税率缴纳增值税和营业税。对于不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税劳务营业额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税 ;2.提供的加工、修理修配劳务 （1）加工 指委托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求制造货物并收取加工费的业务。 （2）修理修配劳务 指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 ;3.进口货物 进口货物是指从国外进口的有形动产，包括电力、热力和气体在内。 ;4.免税项目 （1）农业生产者销售自产农业产品。 （2）避孕药品和用具。 （3）古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 ;（6）对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备（特殊规定不予免税的少数商品除外）。 （7）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 （8）销售的自己使用过的物品，是指个人（不包括个体经营者）销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物。;自2002年1月1日起，纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。 ;5.起征点 纳税人销售额未达到规定增值税起征点的，免征增值税。适用范围仅限于个人纳税人。增值税条例规定起征点的幅度为： （1）销售货物的，起征点为月销售额600-2000元； （2）销售应税劳务的，起征点为月销售额200-800元； （3）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额50-80。 ;2.2.2 纳税义务人;1.纳税人一般规定 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 所称单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 所称个人是指个体经营者及其他个人 ;2.增值税纳