新形势下出口退税新政解析与风险应对讲义.pptVIP

出口销售额折合人民币 =128000×6.3=806400元 计划分配率 =(700000×6.3)/(2000000×6.3)×100%=35% 进口料件组成计税价格 =806400×35%=282240元 内销 外销 进项 进口料件组成计税价格 进项税额转出 106100 806400 94600 282240 806400×3%-282240×3% 应纳税额 18037-（94600-15724.8）=-60838.2元 免抵退税额 806400×14%-282240×14%=73382.4元 应退税额 60838.2元 免抵税额 73382.4-60838.2=12544.2元 单位 万元 退税率14% 实耗法分析 优点： 根据“免、抵、退”出口收入开具证明，保证企业财务核算均衡，避免出现大进大出情况； 生产企业的间接出口业务（如深加工结转）不参与证明开具，无需按月调整； 单证信息原因，企业日常开具料件要少于应开具料件，因此只有在核销时方能找回，可以使企业按时核销。 缺点： 如手册登记时的计划分配率不准确会造成日常开具的免税证明不准确； 信息齐全出口收入方能开具免税证明，信