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个人所得税筹划 个人所得税筹划 个人所得税纳税筹划 一、个人所得税概述： 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项所得为征税对象所征收的一种税。对于工薪阶层而言，个人所得税与每个人如影相随，息息相关，是一个较大的纳税开支项目。 根据《个人所得税法》第一条规定，在中国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习慣性居住的个人。在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 个人所得税的纳税人按照住所和居住时间两个标准，划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人应履行无限纳税义务，就其来源于中国境内外的所得向我国申报纳税。非居民纳税义务人应履行有限纳税义务，就其来源于中国境内的所得向我国申报纳税。 由于我国个人所得税实行代扣代缴和自行申报相结合的征收方法，所以凡是支付应税所得的单位和个人都是个人所得税的扣缴义务人。 《个人所得税法》规定，下列各项所得，应纳个人所得税：1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企业事业单位的承包、承租经营所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、特许权使用费所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税的计税依据是应纳税所得额。根据《个人所得税法》第6条规定：应纳税所得额的计算如下： 1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元（涉外人员扣除4800元）后的余额，为应纳税所得额。 2、人体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额中，减除成本、费用以及损失后的余额，应纳税所得额。 3、对企事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额、减除必要费用（按月减除2000元）后的余额，为应纳税所得额。 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 5、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 个人将其所得对教育和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 二、利用公积金避税 根据《个人所得税法》有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的。也就是说，按标准缴纳的住房公积金是不用缴税的。同是，职工又可以缴纳补充公积金。所以，一般职工提高公积金缴存是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。 需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税有以下问题在注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然可以避税，但不能随便支取，固化了个人资产；三是单位和个人住房公积金免税比例为12%，即职工每月实际缴纳的住房公积金，只要在其上年度月平均工资12%的幅度内，就可以在个人应纳所得税中扣除。 三、选择可避税的产品理财 随着金融市场的发展，新的理财产品不断推出，其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税，如投资基金、购买国债、买国债、教育储蓄等，不一而足。众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择。慎重思考后再选择使可做到不仅避税，而且能合理分散资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举。 1、选择免征个人所得税的债券投资：《个人所得税法》规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。选择投资免征20%个人所得税的国家发行的金融债券和国债既遵守了税法的条款，实现了避税，还从中赚取了部分好处，因此，购买国债对大部分工薪阶层来说实为一个很好的避税增收渠道。 2、选择正确的保险项目获得税收优惠：我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠；（1）个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金、不计入当期的工资、薪金收入，免缴个人所得税。（2）由于保险赔款是赔偿