会计课件之货币资金.pptxVIP

第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金;一、现金的管理 货币资金——直接以货币形态存在的资产，它是可以用于交换各种形态的资产和偿付债务的媒介。 　　 货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 ;（一）现金的定义及特征 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。;现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。;（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 这些经济业务包括的具体方面详见教材P21;注意：库存现金八不准; 库存现金的限额 ;（三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。;案例;请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张 还是小李?为什么? 要求：按自已现有的知识进行判断后回答问题。;二、现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用收入（借方）、付出（贷方）及结余三栏式格式，见表2—1。 ;为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材P22）;三、现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证;练习;（二）科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目。 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。 在实际??作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。;（二）科目设置及账务处理设置“库存现金”科目;（三）备用金的核算;;1.? 拨付时：借：其他应收款——备用金 贷：库存现金（银行存款） 2.? 报销时：借：管理费用 贷：库存现金（补足备用金的数额，备用金保持不变） 其他应收款——备用金（随借随用，报销时即注销） 3.注销 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款——备用金 见P26例[2-5] –[2-7]; 四、现金的清查 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。;; 长款（盘盈）处理： ;23;练习;;待处理财产损益——待处理流动资产损益;一、开立和使用银行存款账户的规定 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 企业的一切收款，除留存限额内的现金——送存银行 企业的一切支出，除规定可用现金外—— 通过银行办理转帐结算;;二、银行存款的序时核算 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 它的方法是设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式，见表2—3（详见教材P28 ）。;三、银行存款的总分类核算 银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。 定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。;四、银行存款的清查;银行存款账单不符的原因及处理;银行存款余额调节表的编制 ;;;银行存款日记账 核对 银行存款对账单;;五、银行转账结算 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。;;;一、其他货币资金的内容 其他货