个人所得税纳税实务与技巧培训.pptxVIP

;征税范围;企事业单位可能涉及的个人所得税税目： 1、工资、薪金所得； 2、劳务报酬所得； 3、对企事业单位承包经营、承租经营所得； 4、利息、股息、红利所得； 5、特许权使用费、财产转让所得（股权）；（从个人购买需扣缴税款） 6、其他所得；;税率;一、公司与个体工商户、个人独资企业;二、个人承包方式的选择;二、个人承包方式的选择;二、个人承包方式的选择;案例：;方案一;方案二（优于方案一）;三、将企业拆分;四、工资、薪金所得的税收筹划;四、工资、薪金所得的税收筹划;分析;???税项目转换与选择的筹划;工资、薪金所得与劳务报酬所得项目区别： 工资、薪金所得项目是基于雇佣被雇佣关系，工资的发放基于雇员的提供的劳动，劳务报酬不存在该种雇佣关系；（由本单位发放） 工资、薪金所得项目是非独立劳务（不产生独立损益，劳动过程的非独立性），劳务报酬所得项目是独立劳务；“独立”程度是一个弹性较大的概念。 外籍人员劳务报酬由中国单位支付，且劳务发生在境内，一般不区分境内、境外收入直接征税。;案例;案例;分析;某企业职工人数500人，人均月工资3500元，当年度向职工集资人均10000元，年利率为10%，则： 应代扣代缴个人所得税 =500×10000×10%×20%=100000（元） 是否有更节税的方法呢?;如果将职工集资利率降为4%，将降低的利息通过提高职工工资来解决，那么，职工的个人收入不但没有减少，而且降低了利息所得项目应纳的个人所得税。; ;全年一次性奖金政策（内外籍人员）;全年一次性奖金政策（内外籍人员）;全年一次性奖金政策最低税负 1）日常税负要基本均衡； 2）所有工资、津贴、奖金、福利等综合考虑； 3）日常平均税率与全年一次性奖金的适用税率相等（或接近）。;五、劳务报酬所得节税筹划;2、劳务报酬征税时加成征收的操作 应纳税所得额（2万元至5 万元）的部分，加收五成，超过5万元的部分加收十成； 是按应纳税所得额决定是否加成，而非按收入额。;劳务报酬加成征税税率表：;3、国税函[2005]382号规定，兼职收入都属于劳务报酬；（计量属性） 兼职顾问征税问题（独立性）； 《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复 》（国税函[2006]526号 ）。 工资薪金项目计税;4、 《关于个人取得包销补偿款征收个人所得税的批复》（国税函[2007]243号）包销商品房取得的差价收入，属于个人履行商品介绍或服务取得的劳务所得。 5、只领取董事会费，不在公司任职的人员，其董事会费按劳务报酬所得项目征税。 6、工程、合同多次分包、转包取得的差价收入，应按劳务报酬所得项目征税； 7、保险营销员收入征税，允许减去40%展业成本。;8、单位代个人支付劳务报酬所得项目税款的计算： （国税发[1996]161号、国税发[2000]192号）计算公式： （A）不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以下的： 应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1一税率）； （B）不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以上的： 应纳税所得额＝[（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20％）］÷［1－税率×（１－20％）］；;五、劳务报酬所得节税筹划;六、稿酬所得的筹划;企业提供福利设施 收入项目费用化 某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。请作出规划方案。;分析;方案二：;七、合理利用税收优惠政策;免税项目;八、合理安排公益性捐赠支出 ;THE END 谢谢! QQ:1486478571