贷前调查怎样识别借款企业虚假财务报表(doc22页)(完美版).pdfVIP

贷前调查如何识别借款企业虚假财务报表 目前，有的借款企业为了应对各种检查，往往弄虚作假，搞两 套账或多套会计报表，严重违反了会计准则和会计制度，扰乱了经济 秩序，损害了企业信誉。为防范和规避贷款风险，农村信用社如何搞 好贷前调查，识别借款借款企业虚假财务报表，通过借款企业提供的 财务报表、账证来分析其经济实力和经营效果。对此，笔者谈点粗浅 看法，供作参考。 一、借款企业财务报表作假的动机和主要手法 在社会信用秩序较差的环境下，借款企业财务报表作假几乎 是一个普遍的现象。如何识别借款企业报表的真假是一个严峻的挑 战。 借款企业财务报表作假的主要动机之一是逃税，这种作假的 主要手段是少计收入、少算利润，帐外有帐、帐外无帐。之二是为了 对外宣传、树立形象、对外融资与合作。这种作假的主要手段是虚增 资产、虚增收入、少计成本等。对于农村信用社来讲，第二种作假的 危害最大，也是我们重点要解决的问题。 根据借款企业作假的性质，可以简单区分为三种作假：一是 根据会计准则，在可以变通的范围内，作一些变通，但不是离实际很 远；二是做出基本的假象，编造一些凭证，为作假准备了一些依据， 表面看是合理的；三是根本没有依据，账务混乱。从借款企业虚假财 务报表程度上可以区分为，个别科目不规范、个别方面不实、严重不 实等，报表虚假的主要内容有： 1 虚增利润，如通过应收账款虚增收入；根本未发生的收 入，假造合同或签署假合同增加利润；未发生的投资收益，营业外收 入等； 2 虚减成本，如加大存货，将成本减少；少计成本或延迟计 入成本，该计提的折旧不计提； 3 虚减利润，主要是将已发生的销售不计入收入，而将可比 的成本仍然计入成本；发生的现金收入不入账，成本照记； 4 虚增资产，如虚增往来款；对土地、房产、无形资产进行 不可靠的评估，虚增资产和权益； 5 虚假重组，虚假投资，借款不入帐； 6 不遵循基本的会计原则，胡乱记帐。如帐表不符、帐帐不 符、帐实不符等。 二、分析财务报表的目的和思路 应该说，对借款企业财务报表的真实情况要了解清楚是可能 的。但是，主要的问题不在这里。问题是借款企业是否配合，我们是 否有足够的时间和精力、是否有必要花费足够的时间来查实。我们不 是审计师，目的也不同。我们要解决的问题是：如果借款企业可以在 适当的程度上可以和我们配合，我们可以花费的时间是 2-3 天，我 们如何进行财务报表的分析和调查 ，才能发现有无重大的虚假？我们 如何才能基本能把握住借款企业的基本情况？ 进一步来说，对于农村信用社信贷人员，对借款企业财务报 表分析的基本目标是判断借款企业的真实偿债能力 。在上述约束条件 下，总的思路是： 第一步，通过阅读财务报表对借款企业的经营状况和偿债能 力有一个初步的印象和判断； 第二步，通过把握重点期间比较指标分析行业对比等方法找 出重点和疑点； 第三步，顺藤摸瓜通过资料对比帐务核查实地查看等方法对 借款企业财务状况的真实性进行分析和调查 ，以进一步对借款企业的 偿