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如何识别财务报表造假 如何识别财务报表造假 银行客户经理如何识别财务报表造假 （湖南涉外经济学院长沙４１０２０５） 【摘要】商业银行客户经理如何识别企业客户财务报表造假，对其选择优质客户、提高信贷资产质量、降低信贷风险非常重要。本文阐速７财务报表的常见造假手段，探讨了如何识别财务报表造假的基本方法。 【关键词】银行客户经理耐务撞表造假识和虚假的财务信息板具危害性，它会误导投资者和债权人．使他们做出错误的决策，它还会使得政府监管部门不能及时发现，化解企业和金融机构的财务风险。对商业银行来说．企盟客户提供韵财务报表是判断其资信状况的主要依据，识别企业客户财务报表的真假．对选择优质客户、提高信贷资产质量、降低信贷风险非常重要。 一、财务报表常见的造假手段 财务信息失真的主要原因是管理当局违背财务报表的相关规定，夸大盈利能力和偿债能力。财务信息失真的程度取决于管理当局对财务报表的粉饰程度，熟悉财务报表的造假手段是识别财务报表真假的基础。企业客户所处的环境不同，其运用的造假手段也存在一定差异。 １．虚构或模拟会计主体。业绩不好、资产规模不大的企业为了能够上市募集资金或向商业银行贷款，在制作筹资方案时，会选择一个或几个被并购企业，并将并购日期写成一年前甚至三年前。显然，这是模拟会计主体。虚构的会计主体通常存在伪造营业执照和验资报告的行为，或是没有经营业务的“空壳”企业。 ２．关联方交易。上市公司～般都有一个庞大的集团公司，而整个集团公司就像一个大家族。这就要求银行客户经理理顺整个上市公司的产权关系，有策略地向管理当局询问．增强发现关联方交易舞弊的能力。①关联购销舞弊。按规定应在附注中详细披露关联方及关联方交易内容面宴际并来披露。 ４．选用不当的会计政采。①选用不当的借款费用核算方法。在实际工作中．不少上市公司通过滥用借款费用的会计处理以调节利润。②选用不当的股权投资核算方法。当被投资单位盈剽时．不该用权益法的也用权益法核算；当被投资单位亏损时，该用权益法的又改用成本法核算。③选用不当的合并政策。④选用不当的折旧方法。为了调节利润而随意改变折旧方法。⑤选用不当的收入、费用确认方法。 ５．随意变更会计政策、会计估计方法。很多公司通过政策选择人为调节利润。如通过对长期投资核算成本法和权益法的转换、合并范围的改变、存货与固定资产分类的差异、存货计价和成本核算方法的不同选择来调节利润等。 ６．虚假出资，虚增注册资本。为了提高公司的资本实力，一些不法分子采取虚报往册资本、虚假ｍ资和抽逃出资的方式骗取注册登记．成立虚假注册巨额资金的“空壳公司”。如伪造、变造银行进账凭证、验资报告，或借用他人资金验资；勾结银行、验资机构的工作人员，出具不真实的银行存款凭证、验资报告等证明文件。 ７。重分类误差。一些公司来按照会计准刚、会计制度的规定编制财务报表而引起的误差。如公司在应付账款项目中反映预付账款，在应收账款项目中反映预收账获等。 ＆操纵现金流。伪造现金流主要是银行存款与流动资产、非流动资产的转换。具体而言，造假公司将日益增多的应收账款以虚拟交易螅客户名义收教进账，通过借记“银行存款”科目、贷记“应收账款’７科目的分录冲销应收账款。然后在需要偿还虚拟资金时则以借出款或购货名义冲销，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。以购货名义冲销的，则将应收账款转化为预付账菰或存货。 二、识副勐务报表遥馁的基本方法 尽管财务报表造假的手段很多．具有较强的隐蔽性，但我们仍可通过报表之间的勾稽关系发现问题，帮助我们识别真假财务报表。主要是对客户企业提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资质证书等原件的正确性和真实性进行审核。 １．审计报告的审核。首先要识别审计报告的类型；其次 ②受托经营舞弊，公品往往将不良资产委托给关联方经营，按 双方协议价收取高额回报。公司没有真正的现金流入，只是一种虚假的“报表利润”。③资金往来舞弊。很多上市公司阂募集到的资金没有好的项目可投资，就拆借给母公司或其他不纳入合并箍表的关联企、监．并按约定的高额审ｉ率收取资金占用费。以此虚增利润。 ３．资产重组。资产重组已被上市公司广泛用于粉饰利润，典型的做法是：①并购舞弊。通过操纵并购日期、交易内 容和会计方法的选用．以达到虚增利润的目的。国责务重组舞 弊。在债务重组中会产生一定的重组收益，上市公司便利用其进行利润调节。 ２帆佗财会月刊（综台）?６７?口 是审查审计报告的标题、收件人、注册会计师签字及盖章、会计师事务所的地址、报告日期、会计师事务所的执业许可证、骑缝章以及审计报告结论，重点审核审计报