税收筹划_第四版_03_税务筹划基本技术.pptxVIP

上节回顾;税务筹划原理分类【P32】;【P42案例2-2】;︽ 税 务 筹 划 ︾; 学习目的与要求: 掌握针对税制要素与针对会计政策选择的基本技术方法； 能够对基本案例进行分析。;03-01富人避税 那些招.f4v 以下各招分别是运用哪种筹划原理（绝对收益/相对收益、税基、税率、税额筹划）？ 转移遗产 买发票、个人消费发票冲抵成本 劳务报酬或租赁收入形式 买保险 提前算计 避税天堂 ;减免税技术 分割技术 扣除技术 税率差异技术　 针对税制要素的 抵免技术 税务筹划技术 退税技术 延期纳税技术 会计政策选择技术 P43、2;第一节　减免税技术;二、减免税技术;营业税减免;企业所得税减免;（二）减免税技术的特点 属于（绝对/相对）收益筹划 运用（税基/税率/税额）筹划原理 适用范围狭窄 技术简单 P44;上节回顾;一、何谓减免税技术？;二、减免税技术有哪些特点？ 属于绝对收益筹划 运用税额筹划原理 适用范围狭窄 技术简单 P44;某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近3吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定两个方案： 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会400万元的运输费用 用400万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。;方案二较好,为什么呢？ 有市场 销路好 新的利润增长点 妥善解决污染问题 部分解决了企业的就业压力 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。 财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用产品免征增值税的通知》财税字[1995]44号和财税字[1996]20号明确规定：利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税。;第二节　 分割技术; ;单选题;案例;方案一;方案二;（一）分割技术的特点 1.运用（绝对/相对）收益筹划原理 2.运用（税基/税率/税额）筹划原理 3.适用范围狭窄 4.技术较为复杂 【P45】;（二）分割技术要点 1.分割合理 2.分割不违法 【P46 例3-1】 3.收益最大化;案例 某日用化妆品厂将生产的化妆品、护肤护发品等组成成套消费品销售。每套消费品由以下产品组成：（化妆品消费税税率为30%） 1、一瓶香水30元； 2、护肤护发品（一瓶摩丝）10元； 3、塑料包装盒5元； 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售额中适用最高税率的消费品税率征税。 ;包装后销售;第三节 扣除技术;二、 扣除技术;扣除技术要点： 扣除项目最多化 扣除金额最大化 扣除最早化 P54 案例3-1;第四节 税率差异技术;税率差异的技术特点： 绝对收益筹划原理 技术较为复杂 适用范围广 具有相对确定性 P48;案例;一、税收抵免的概念 P48 从应纳税额中扣除税收抵免额 ;《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》;企业所得税法实施条例第一百条：;关于亏损抵免的规定;抵免技术要点 抵免项目最多化 抵免金额最大化 抵免时间尽早;抵免技术案例应用;第一方案的税后净利润: 五年应纳税额=4000×25%-1500×25%=625（万元） 净利润=4000-625=3375（万元） 按国家有关文件规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。 第二方案的税后净利润： 五年应纳税额＝（800+1200+1500）×15%=525（万元） 净利润=4000-525=3475（万元）;第六节 退税技术;退税技术的特点 绝对收益筹划 技术较为简单 适用范围较小 退税技术要点 尽量争取退税项目最多化 尽量使退