所得税的会计处理.pptxVIP

第六讲 所得税会计;学习目标： 理解：所得税会计的相关概念和资产负债的计税基础 掌握：递延所得税资产和负债的确认 资产负债表法核算所得税费用及账务处理;知识框架：;一、所得税会计：P389 指研究如何处理会计利润与应税所得差异的会计理论与方法 财务会计和税法分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，体现着不同经济关系 按会计计算的利润、资产、负债账面价值 按税法计算的应税所得、资产、负债计税基础;二、税前会计利润与应税所得 1、税前会计利润：指利润表中的“利润总额” 目的：计量特定期间的利润，为企业利益相关者制定决策提供依据 2、应税所得：指企业按税法规定计算的应税所得 即 应交税费（所得税）= 应税所得 ×税率 ;三、两者产生差额的原因 （一）永久性差异：P390 1、含义：指由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的差异 2、特点：这种差异不会在以后各期转回 3、类型： 4、对当期所得税费用的影响：“所得税费用” 假设只存在永久性差异 所得税费用=当期应交所得税= 应税所得 ×税率;（二）暂时性差异：P391 1、含义：指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 账面价值：是依据企业会计准则确认 计税基础：指申报所得税时该项资产或负债的 计税金额 2、特点：这种差异是暂时的，在以后各期间可以