所得税财务会计与管理知识分析.pptxVIP

第6章 所得税会计; 假定：某企业2012年收入总额100万元，成本30万，其中因造成环境污染被环保部分罚款10万元，其他条件暂不考虑。;1.性质;应交所得税 = 应纳税所得额 * 25% 会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额;在计算应交税费—应交所得税时应注意的问题： 1. 不征税收入 2. 免税收入 2. 费用扣除限额 3. 不能扣除的项目;不征税收入 （1）财政拨款。 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 （3）国务院规定的其他不征税收入。 如：专项用途财政性资金;免税收入 （1）国债利息收入。 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票短于12个月取得的投资收益。 （4）符合条件的非营利组织的收入。;项目;不得扣除的项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 5.超过公益性规定以外的捐赠支出； 6.赞助支出； 7.未经核定的准备金支出； 8.与取得收入无关的其他支出。;10;11; （4）捐赠支出应调增所得 ＝30－80×12%＝20.4（万元）