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税收原理新版 三清山·阳光海岸 三、税收原则 （三） 税收中性 ·D是商品的需求曲线，S是供给曲线； ·E 为征税前的均衡点 ； ·总共损失SACDEF； ·政府的课税收入SACDF。 ·SACDEFSACDF,所以其差额SFDE就是课税的超额负担。 马歇尔－哈伯格超额负担理论 龙虎山·仙女岩 三、税收原则 （三） 税收中性 超额负担扭曲了课税商品与其他关联商品的消费选择，纳税人的负担不仅是向政府纳税ACDF，而且因政府课税带来价格上升导致产量（消费量）的减少 。 三清山·石鼓岭 一、什么是税收 （二） 税收的“三性” “皇粮国税” 一、什么是税收 （二） 税收的“三性” 三清山·三洞口 无偿性 税收的无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 税收无偿性是相对的，指的是不能直接、立即、均等获得补偿。 一、什么是税收 （二） 税收的“三性” 三清山·阳光海岸 无偿性 相对体现在税收的“取之于民，用之于民” 。马克思表述为“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用来为处于社会成员地位的这个生产者谋福利” 。 2011年中央一般性转移支付预算数为17336.77亿元，专项转移支付预算数为14905.24亿元。 知识链接 龙虎山·仙女岩 一、什么是税收 （二） 税收的“三性” 庐山·锦绣谷 一、什么是税收 （二） 税收的“三性” 无偿性 鄱阳湖·飞鸟 二、税收术语和税收分类 （一） 税收术语 又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人，也可以是法人。 纳税人 最终负担税款的单位和个人。 负税人与纳税人可以一致（在税负不能转嫁的条件下），可以分离（在税负可以转嫁的条件下）。 负税人 又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据（主要为所得、商品和财产三大类 ） 课税对象 税收的经济来源或最终出处（与课税对象可能一致，也可能不一致 ） 税源 《财政学》(第六版） 陈共 主编 纳税人还是负税人？ 一洗衣机厂为配合税法宣传，同时也为扩大洗衣机的销售量，提高市场占有率。策划这样一个营销方案：在产品宣传单醒目位置上增加“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国的纳税人”的文字。 鄱阳湖·飞鸟 鄱阳湖·飞鸟 二、税收术语和税收分类 （一） 税收术语 课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 税目 国家征税时的实际依据，或称课税依据。 课税标准 对课税对象征税的比率，税额与课税对象之比即为税率。 税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类 。 税率 婺源·人家 二、税收术语和税收分类 （一） 税收术语 税率 比例税率 定额税率 累进税率 三类税率各自特征 《财政学》(第六版） 陈共 主编 1、概念：比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，统一按一个比例征税。 2、类型：行业比例税率，即对不同行业采用不同的税率；产品比例税率，即按产品的不同规定不同的税率；地区差别比例税率，即对不同地区实行不同的税率。 3、基本特点：（1）税率不随课税对象数额的变动而变动，便于按不同的产品设计不同的税率，有利于调整产业结构，促进资源优化配置；（2）同一课税对象的不同纳税人的负担相同，具有鼓励生产，计算简便的优点，也有利于税收征管；（3）比例税率的缺点是有悖于量能纳税原则，且有累退性质。 比例税率 《财政学》(第六版） 陈共 主编 概念：定额税率又称固定税额，是指以课税对象计量单位直接规定固定的征税数额，它通常适用于从量定额计征的税种。 特点：定额税率的优点是计算简便，名义负担稳定、明确。缺点是按定额税率征税，税额的多少只同课税对象的数量有关，同价格无关，不能充分体现量能负担的原则。 定额税率 《财政学》(第六版） 陈共 主编 概念：累进税率，是指同一课税对象，随其数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级的课税对象适用由高到低的不同税率。 分类： 按照税率的累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种。前者是按照课税对象数量的绝对额分级累进，如所得税一般按所得额大小分级累进。后者则按与课税对象有关的某一比率分级累进。 额累和率累按照累进依据构成的不同又可分为“全累”和“超累”，如额累可分为全额累进和超额累进；而率累也可分为全率累进和超率累进。 累进税率 《财政学》(第六版） 陈共 主编 全额累进税率对课税对象的全部数额都按相应等级的累进税率征税，即按课税对象适用的最高档次的税率统一征税。 超额累进税率则把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别按照各自对应的累进税率计征税款，加总后即为应征税额,一定数额的课税对象