第十五章财务报告.pptxVIP

第十五章 财务会计报告;第一节 财务会计报告概述;二、财务会计报告的编制要求 企业应当按照《企业会计准则—财务报表列报》的规定编制企业财务会计报告。基本要求是： （一）根据真实资料编制 （二）按规定的结账日进行结账 （三）全面清查资产和核实债务 （四）核对账目 （五）内容完整、数字真实、计算准确 ;第二节 资产负债表;　　二、资产负债表的编制原理 企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。　1.直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。　2.根据几个总账科目的余额计算填列 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。　　;举例：某企业月末科目余额表反映现金的期末余额4 000元，银行存款期末余额1 612 270元，其他货币资金14 600元，物资采购550 000元，原材料90 000元，包装物70 000元，低值易耗品6 100元，库存商品4 424 800元，材料成本差异8 500元。则该企业资产负债表中“货币资金”的数额为1 630 870元；该项目是根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总分类账户的期末余额之和填列；该企业资产负债表中“存货”项目的数额是5 149 400元；该项目是根据“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“生产成本”、“自制半成品”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”等总账的期末余额之和填列。 ;3.根据几个总账科目的余额之差计算填列 举例：某企业“应收账款”账户期初余额是900 000元，期末余额为1 086 700元，而坏账准备期初余额为45 000元，期末余额为54 335元，那么该企业资产负债表上应收账款的期初数为855 000元，期末余额为1 032 365元。 类似这种填列方法的科目如 “长期股权投资”等科目的期末余额减去 “长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 ;4.根据有关明细科目的余额计算填列 如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。举例：某企业3月末部分会计科目余额见表（假如该企业未计提坏账准备）　　 ;总账;应收账款= 10 300元 填制在资产负债表上的应收账款数字不是8 000元，而是应收账款所属明细A企业的借方10 000元加预收账款H企业的借方数字300元，即合计10 300元。 预付账款= 4 300元 预付账款所填列的数字也不是3 000元，而是预付账款所属明细科目C企业的借方3 500元加应付账款所属明细科目F企业的借方800元，即4 300元。;应付账款= 8 300元 应付账款的数字不是7 000元，而是应付账款所属明细科目E企业7 800元加预付账款所属明细科目D企业的贷方500元，合计8 300元。 预收账款= 4 800元 预收账款也不是2 500元，而是预收账款所属明细科目G企业的2 800元加应收账款所属明细科目B企业贷方2 000元，合计4 800元。 ;5.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 如某企业长期借款期初数额987 650元，期末时有89 760元将于一年内到期（假设本月份没有增减长期借款），则资产负债表中长期借款期末数为897 890元，而在流动资产合计上面增设一年内到期的长期借款89 760元。 ;第三节 利润表;　二、利润表的编制 （一）“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。（二）报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列 例如，根据某公司20×9年发生的经济业务，损益类科目的发生额如下表;会计科目 ;会计科目 ;　第四节 现金流量表 ;二、现金流量的分类 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 (一)经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接