鉴证业务基本准则.pptxVIP

中国注册会计师鉴证业务基本准则讲解河南财经政法大学会计学院教授 硕导 翟新生概述第一节 关于准则的总体介绍第二节 鉴证业务的定义、要素与目标第三节 业务承接第四节 鉴证业务的三方关系第五节 鉴证对象第六节 标准 第七节 证据第八节 鉴证报告第一节 关于准则的总体介绍一、本准则的制定背景二、本准则的规范目的、主要内容、框架结构 知识经济 环境保护 受托责任 企业并购 WTO/全球化 数字化集成 风险管理 会计市场竞争二、本准则的规范目的、主要内容、框架结构本准则的规范目的： 规范注册会计师执行鉴证业务 规范鉴证业务的目的和要素 区分鉴证业务与非鉴证业务 区分不同类型的鉴证业务 为鉴证业务建立一个概念框架二、本准则的规范目的、主要内容、框架结构本准则的主要内容和框架结构： 本准则共9章60条 第一章 总则 第二章 鉴证业务的定义和目标 第三章 业务承接 第四章 鉴证业务的三方关系 第五章 鉴证对象 第六章 标准 第七章 证据 第八章 鉴证报告 第九章 附则第二节鉴证业务的定义、要素与类型一、鉴证业务的定义二、鉴证对象信息的定义三、鉴证业务与相关服务的区别四、鉴证业务的要素五、基于责任方认定的业务和直接报告业务六、鉴证业务的目标七、合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务一、鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 主体：注册会计师 用户：预期使用者 目的：适当保证或提高鉴证对象信息的质量 基础：注册会计师的独立性和专业性 产品：书面鉴证结论二、鉴证对象信息的定义 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度(标准)对其财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)进行确认、计量和列报(包括披露，下同)而形成的财务报表(鉴证对象信息)。 鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情况，鉴证对象信息就可能存在错报，而且可能存在重大错报。三、鉴证业务与相关服务的区别（1） 鉴证业务 相关服务 预测性财务信息审核 代编财务信息 内部控制鉴证 对财务信息执行商定程序 税务咨询 管理咨询历史财务信息审计历史财务信息审阅三、鉴证业务与相关服务的区别（2）业务涉及的关系人不同业务关注的焦点不同工作结果不同独立性的要求不同注册会计师的责任不同业务类型区别 代编财务信息(相关服务) 历史财务信息审计(鉴证业务) 业务关系人 只涉及注册会计师和责任方(管理层)两方关系人 涉及注册会计师、责任方(管理 层)和预期使用者三方关系人 业务关注的焦点 财务信息的收集、分类和汇总 财务信息的质量 保证程度 不对财务信息提供任何程度的保证 对财务报表不存在重大错报提供合理保证 独立性的要求 不对独立性提出要求，但如果不独立，应当在代编业务报告中说明这一事变 要求注册会计师从实质上和形式上独立于被审计单位 对象 可能是历史财务信息，也可能是预测性财务信息 历史财务信息，通常是历史财务报表 标准 客户指定的编制基础(法定的或法定的) 适用的会计准则和相关会计制度 证据 无需获取证据 获取足以支持所提出结论的充 分、适当的证据 报告 如果注册会计师的姓名与代编财务信息相关联，需要出具代编业务报告，但在报告中不提出鉴证结论 以书面形式提供审计报告，并在报告中就财务报表是否存在重大错报提出鉴证结论 三、鉴证业务与相关服务的区别（3） 如果客户就某一事项寻求 建议或意见，此业务应当 作为相关服务。 如果客户需要注册会 计师对特定事项以书 面报告的形式提供保 证，此业务应当作为 鉴证业务。四、鉴证业务的要素 鉴证业务旨在增进鉴证对象信息的可信性。注 册会计师通过收集充分、适当的证据来评价某个对 象是否在所有重大方面符合适当的标准，提出鉴证 结论，从而提高该鉴证对象信息对预期使用者的有 用性。 (1)三方关系 (2)鉴证对象 (3)标准 (4)证据 (5)鉴证报告五、基于责任方认定的业务和直接报告业务(1) 在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。 例如：财务报表审计 在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 例如：验资五、基于责任方认定的业务和直接报告业务(2) 两类业务的区别： 预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 注册会计师提出结论的对象不同 责任方的责任