银行会计人民币支付结算业务核算.pptxVIP

第八章 人民币支付结算业务核算;阅读：;第一节??? 支付结算概述;一、支付结算的概念;（二）形式 支付结算按支付方式分为现金结算和转账结算两种形式。 现金结算是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行为。 转账结算是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。;;二、支付结算的原则;三、支付结算的纪律与责任 ;三、支付结算的纪律与责任;;三、支付结算的纪律与责任;;三、支付结算的纪律与责任;;四、支付结算的种类;结算种类;第二节 票据业务的结算;;二、支票业务的核算;;;;; 支票背面 ; 支票领购单 ;; 香港汇丰银行支票 ;当事人：出票人 付款人 收款人   真实资金关系 付款方式：见票即付 一律记名 付款期限：签发日起10日内; 2、种类 支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。 3、适用范围 （1）付款人主动付款。既可签发给收款人，也可签发给开户行委托付款。 （2）同城---票据交换范围内（07年6月以后可异地支付） （3）开户的客户 （4）无金额起点限制，支付确定的结算款项; （二）基本规定 1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。另外2007年6月随着全国支票影像系统的推广，支票也逐渐成为同城、异地均可使用的结算方式。 2、支票的出票人为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。 3、签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。;关于支票的填制和审核;4、签发支票应遵守的规定有：签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写；签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理规定；签发金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人在支票上的签章为预留银行签章，出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票，使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票；支票的金额、签发日期和收款人名称不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。;; ;;（三）支票结算流程;;;;（四）支票的核算;A、转账支票的账务处理程序（划线支票同） 1、持票人、出票人在同一银行开户 （1）经办人审核支票及进账单 （2）以支票及进账单入账： 借：吸收存款——单位活期存款——出票人户 （凭支票） 贷：吸收存款——单位活期存款——收款人/持票人户（凭进账单） 转帐后，进帐单的回单联加盖银行业务公章后退交收款人或付款人。 ;; 2.持票人，出票人不在同一银行开户行的处理 （1）持票人开户行受理支票的处理问题 收付款人不在同一银行开户，转帐支票须在两个行处之间进行传递。根据转帐业务先借后贷的原则，收款人开户行为收款人收进款项必须等付款人付款后才能进行。同城票据清算办法助规定某一时点为等待付款时间，这一时点习惯上称为退票时间（也称票据抵用时间）。这样收款人开户行受理结算业务后，首先应对票据进行处理和保管，退票时间过后再进行处理。 ;①持票人开户行的处理;;[例] 2005年2月20日，工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位中大五金电料厂交来的转账支票及三联进账单，出票人为中国银行哈尔滨平安支行开户的北安商场，支票金额120 000元。工商银行哈尔滨顺通支行审核无误后，办理转账，会计分录为： 借：存放中央银行款项 120 000 贷：其他应付款——中大五金电料厂 120 000 将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的会计分录为： 借：其他应付款 120 000 贷：吸收存款——单位活期存款—中大五金电料厂120 000 ; 收帐后，将进帐单回单联加盖银行业务专用章交收款人。 在规定的退票时间内，若收到付款人开户行电话通知退票， 待下次交换，收到出票人开户行退回的支票时，再编制特种转帐借方传票冲销其他应付款。会计分录为： 借：其他应付款－某收款人支票退回户 贷：存放中央银行款项——准备金 转帐后，在进帐单上注明退票原因并盖章后连同支票一起退还收款人。交易纠纷客户自负。 ;[例]2005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行接到开户单位云天商贸公司交来的转账