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高级财务会计(1)目录第一章 非货币性交易第一节 非货币性交易概述第二节 非货币性交易会计处理第二章 所得税会计第一节 所得税会计概述第二节 所得税会计的处理方法第三章 会计政策、会计估计与会计差错第一节 会计政策第二节会计估计目录第三节 会计差错第四章 或有事项第五章 资产负债表日后事项参考书目1、2002年度CPA全国统一考试指定辅导教材《会计》，中国财政经济出版社，2002年3月。2、2003年全国会计师统一考试指定辅导教材《中级会计实务》（二），中国财政经济出版社，2002年10月。3、其他各种《高级财务会计》教材，第一章 非货币性交易学习目的与要求: 通过本章的学习，应掌握非货币性交易的分类，掌握非货币性交易会计处理的方法、会计信息的披露等内容。重点是非货币性交易的核算，难点是不涉及补价的非货币性交易的会计处理。第一节 非货币性交易概述一、 非货币性交易的概念 非货币性交易——是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。 二、货币性资产交易和非货币性资产交易 货币性资产：指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 非货币性资产：是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。 第二节 非货币性交易会计处理一、非货币性交易会计处理的关键问题1、如何计量换入资产的入账价值2、如何确认和计量换出资产的收益二、非货币性交易会计处理（一） 不涉及补价 处理原则：换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+相关税费（二）涉及补价 1、判断是否是非货币性交易 支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价+换出资产公允价值）≦25% 收到补价的企业：收到的补价/换出资产公允价值≦25%是非货币性交易，否则按货币性交易处理。2、支付补价方的会计处理 换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+应支付的相关税费+支付的补价3、收到补价方的会计处理 换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+应支付的相关税费+确认的收益-收到的补价 收益=（1-换出资产的账面价值/换出资产的公允价值）*补价- （补价/换出资产公允价值*换出资产计税价格*税率三、非货币性交易涉及多项资产交换的会计处理处理原则：先确认换入资产的入账价值总额，在确定换入的各项资产的价值（总额按换入资产的公允价值分配）1、不涉及补价2、涉及补价四、非货币性交易的披露内容 披露原则：企业应在财务报告中披露非货币性交易换入、换出资产的类别及其金额1、非货币性交易换入、换出资产的类别，是指在非货币性交易中以什么资产与什么资产相交换，即交换资产的的性质。如甲公司以库存商品与乙公司的一台设备相交换。2、非货币性交易换入、换出资产的金额，是指非货币性交易中换入、换出资产的公允价值、补价、应确认的收益、换出资产的账面价值；涉及换入多项资产的，还应披露各项资产的入账价值。第二章 所得税会计学习目的与要求：通过本章的学习，应掌握永久性差异和时间性差异的内容和区别、所得税会计处理的两种方法（应付税款法、纳税影响会计法）、重点和难点是纳税影响会计法的两种方法的会计处理（尤其是在所得税率变动时的处理）。第一节 所得税会计概述一、含义所得税会计是研究和处理会计收益（利润总额）和应税收益差异的会计理论和方法。 所得税会计的产生和发展经历了三个时期：1、所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期（1793年-20世纪30年代）；2、所得税会计与财务会计逐步分离时期；二者的目标、计量标准、核算依据不同所致3、所得税会计的兴起与发展时期二、永久性差异是指在某一会计期间，会计收益与应税收益由于计算收益、费用、损失的口径不同而形成的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回抵消，即永久存在。其类型有：1、按会计准则、制度规定企业确认为当期收益，但税法规定不作为当期应税收益；如购买国债的利息收入2、按会计准则、制度规定企业不确认为当期收益，但税法规定应作为当期应税收益，需要交纳所得税；如企业将自己生产的产品用于在建工程3、按会计准则、制度规定企业确认为当期费用或损失，但税法规定在计算应税收益不允许扣除；如一是二者扣除范围不同，即会计核算时作为费用和损失，而税法不允许扣除，主要有：（1）违法经营的罚款和被没收的财产损失，会计上作为营业外支出，而税法不允许扣除，只能在税后利润开支；（2）各项税收的滞纳金和罚款（3）各种非公益救济性捐赠和赞助支出；二是二者扣除标准不同，即会计上按发生数列支，而税法规定了开支的标准限额；主要有：（1）利息支出；（2）工资性支出；（3）“三项经费”；（4）公益、救济性捐赠（5）业务招待费用（6）