审计证据与审计工作底稿(ppt52页).pptxVIP

第五章 审计证据与审计工作底稿;1.审计证据; 1）审计证据的含义 概念，指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录中所含有的信息（第一类）和其他信息（第二类）。 ; 1）审计证据的含义 （第二类）其他信息来源渠道 （1）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息； （2）通过询问、观察和检查文件或记录等审计程序获取的信息； （3）从被审单位内部或外部获取的会计记录以外的信息。; 1）审计证据的含义 会计记录与审计证据的关?? （1）会计记录和其他信息共同构成审计证据，两者缺一不可。 （2）如果没有前者，审计工作无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。 （3）只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为审计人员发表审计意见提供合理的保证。; 2）审计证据的特征 充分性（数量上的要求） 适当性（质量上的要求） ; 2）审计证据的特征/充分性 充分性，是指审计人员在收集审计证据时要确定据以形成审计意见的审计证据的最低数量要求。是对审计证据数量的衡量，主要与CPA确定的样本量有关。但审计证据并非收集得越多越好，审计人员在收集审计证据时要考虑成本效益原则。 ; 2）审计证据的特征/适当性 适当性，要求审计人员在收集审计证据时要保证审计证据应当与审计目标相互关联（相关性），同时要保证其来源真实可靠，收集证据的方法科学、正确（可靠性）。是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 ; 2）审计证据的特征/适当性 相关性与可靠性的关系 ; 2）审计证据的特征 充分性与适当性的关系 ; 2）审计证据的特征 练一练：例5-1：在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（　）。A 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；B 针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力；; 2）审计证据的特征 练一练：例5-1：在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（　）。C 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据；D 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。; 2）审计证据的特征 练一练：例5-1：在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（　）。答案解析：B，本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项B太绝对了。; 2）审计证据的特征 练一练：例5-2：在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。 A 甲公司连续编号的采购订单 B 甲公司编制的成本分配计算表 C 甲公司提供的银行对账单 D 甲公司管理层提供的声明书; 2）审计证据的特征 练一练：例5-2：在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。 答案解析：C，选项ABD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项C是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部证据更可靠，所以选项C正确。 ; 2）审计证据的特征 练一练：例5-3：L注册会计师在对F公司2010年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单; 2）审计证据的特征 练一练：例5-3：续接上页， （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单; 2）审计证据的特征 练一练：例5-3：答案解析： （1）购货发票较为可靠。购货发票是CPA从被审单位以外的单位获取的审计证据，比被审单位提供的收料单的更可靠。 （2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，比仅在被审单位内部流转的产品出库单更可靠。; 2）审计证据的特征 练一练：例5-3：答案解析（续）： （3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单较材料成本计算表更可靠。 （4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。; 2）审计证据的特征 练一练：例5-3：答案解析（续）： （5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是CPA实施存货监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。 （6）银行询证函回函较为可靠。CPA直接获取的银行存款函证的回函较被审单位提供的银行对账单更可靠。; 3）审计证据的分类