采购与付款循环的审计(PPT86页).pptxVIP

项目4采购与付款循环的审计教学目的：通过教学使学生了解采购与付款循环的特征，熟悉该业务循环有关内部控制内容，掌握内部控制测试的程序，掌握应付账款、固定资产、累计折旧、管理费用项目的实质性程序。知识目标1.了解采购与付款循环的特性2.了解采购与付款循环涉及的主要账户和会计记录3.了解采购与付款循环内部控制规范的要求及控制测试方法4.了解采购与付款循环交易的审计目标和实质性程序能力目标1.能对采购与付款循环进行控制测试2.能对固定资产、在建工程、工程物资、应付账款、预付账款、应付票据、长期应付款、管理费用等项目实施实质性程序3.能正确填写采购与付款循环业务审计工作底稿教学重点与难点1.采购与付款循环内部控制的了解与测试2、应付账款、固定资产与累计折旧、管理费用项目的实质性程序。教学设计 通过销售与收款循环的审计的学习，学生已经对业务循环有了概念，而且已经基本掌握业务循环审计的一般思路，那就是了解业务循环的特征，然后较深入了解业务循环的内部控制，再决定是否要进行内控测试，最后，决定实质性程序的性质、时间、范围。 在教学设计时，先要求学生回顾上一循环整个审计程序的安排，再引出本业务循环的学习内容。回 顾1、你觉得销售与收款循环业务审计学完后，你有什么收获或感受？2、销售与收款循环审计的一般思路是怎样的？4.1采购与付款循环的内部控制与控制测试4.1.1采购与付款循环的特性及内部控制特性包含：主要业务活动和涉及的凭证账簿记录。内部控制：主要指控制活动中的控制措施主要业务活动和内部控制记录现金、银行存款支出储存已验收的存货请购商品或劳务编制订购单验收商品编制付款凭单确认与记录负债付款（1）请购商品或劳务主管人员批准请购单填写仓库、资产使用部门请购与审批岗位分离根据已经批准的请购单编制，并预先编号（2）编制订购单小量采购，临时订购订购单大宗采购，竞价方式，合同订购编制采购部门（3）验收商品订购单核对验收部门商品编制验收单验收单预先编号（4）储存已验收的存货商品仓库点验入库储存与验收岗位分离，限制无关人员接近编制验收单或入库单（5）编制付款凭单应付凭单部门验收单订购单编制付款凭单卖方发票付款凭单由被授权人签字；付款凭单预先编号（6）确认与记录负债填制记账凭证会计部门登记应付账款明细账登记存货明细账记录应付账款前应核对卖方发票、验收单、订购单、付款凭单（7）付款核对付款条件会计部门检查资金是否充足付款签发支票支票应连续编号，并经签字 （8）记录现金、银行存款支出会计部门根据付款凭单、支票登记簿、付款日记账和有关记账凭证登记库存现金和银行存款日记账、应付账款明细账独立编制银行存款余额调节表在审计实务中，对业务循环内部控制的了解，往往是通过编制“了解内部控制设计”工作底稿来完成的。P121案例4-1采购与付款循环中主要业务活动及对应的凭证、记录和控制程序 主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定内部控制要点1.请购商品或劳务请购单仓库、资产使用部门填写发生请购与审批岗位分离；请购单须经负预算责任的主管人员签字批准2.编制订购单请购单、已经批准的请购单采购部门编制发生和完整性根据已经批准的请购单编制，并预先编号3.验收商品验收单、订购单验收部门编制存在、发生和完整性将商品与订购单核对；验收单预先编号主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定内部控制要点4.储存已验收的存货验收单仓库保管部门编制存在储存与验收岗位分离；限制无关人员接近5.编制付款凭单付款凭单、请购单、订购单、验收单和卖方发票应付凭单部门编制存在、发生、完整性、权利和义务以及计价和分摊核对卖方发票、订购单、验收单，据以编制付款凭单；付款凭单由被授权人签字；付款凭单预先编号主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定内部控制要点6.确认与记录负债卖方发票及相关凭证、应付凭单登记簿、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账会计部门发生、完整性、权利和义务以及计价和分摊记录应付账款前应核对卖方发票、验收单、订购单、付款凭单；记录现金支出的人员不得经受现金、有价证券7.付款付款凭单登记簿、支票、卖方月末登记单会计部门完整性、权利和义务以及计价和分摊付款时，对卖方发票、结算凭证、验收单等凭证核查；付款凭单应经批准；支票应连续编号，并经签字 主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定内部控制要点8.记录现金、银行存款支出付款凭证、库存现金和银行存款日记账、应付账款明细账会计部门发生、完整性、权利和义务以及计价和分摊现金或银行存款支出与应付账款一致；独立编制银行存款余额调节表实例4—1 了解并记录采购与付款循环控制流程某电力开关公司，主要经营高压器、低压电器及元件制造，销售；电器开关修理等业务。注册会计师在对该公司年度报表审计时，了解了采购与付款循环主要业务活动，记录