采购与付款循环审计(ppt105页).pptxVIP

第十二章 采购与付款循环审计;目的要求;第一节 采购与付款循环的特性;;订购单应送交以下部门;验收;复核与记录;核对购货发票、验收单和订购单;二、主要凭证及会计记录;涉及的主要帐户;涉及的主要凭证;请购单;订购单;验收单;第二节 内部控制测试和交易的实质性程序;固定资产循环、内控、内控测试;固定资产的内部控制和控制测试 ;固定资产的内部控制和控制测试;第三节 购货与付款业务循环的 实质性程序;一、应付账款审计（调节利润重要项目);（二）应付账款审计的实质性程序 2/3;（二）应付账款审计的实质性程序 3/3;核对明细表和有关账目;进行分析性复核;向供应商函证应付账款;函证对象和函证方式;查找未入账的应付账款;查找未入账的应付账款的方法;相关的实质性程序工作底稿;主要舞弊手法1/4;主要舞弊手法2/4;主要舞弊手法3/4;主要舞弊手法4/4;二、固定资产和累计折旧审计;固定资产的审计目标;固定资产的实质性程序;固定资产的实质性程序;固定资产及累计折旧分类汇总表;核对报表数、总帐、明细账;固定资产明细账;审查期初余额;审查期初余额;实质性分析程序 ;固定资产增加的审计;固定资产减少的审计;案例分析;检查后续支出的核算是否符合规定;审查所有权;实地观察固定资产;观察程序;以明细账为起点;以实物为起点;观察结果的记录;实地观察购入的固定资产;固定资产抽查表;检查固定资产的租赁;; 案例分析——资本化事项审计案例;分析;分析;资本化问题;累计折旧审计;（二）累计折旧重要的实质性程序;累计折旧审计案例;案例分析;应付票据审计;;;;;业务循环实质性程序规律总结 ;从审计认定分析 ; 思考题;课堂讨论案例;案例内容与过程;二、应付账款实质性测试;表12-1 应付账款明细表 单位：万元 ;2．函证应付账款;、某审计人员正在对甲公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证： 应付账款年末余额 本年度进货总额 A公司 22，650元 46，100元 B公司 — 1，980，000元 C公司 65，000元 75，000元 D公司 190，000元 2，123，000元 试问： 假定上述四家公司均为甲公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？;3．查找未入账的应付账款（1/3）;3．查找未入账的应付账款（2/3）;3．查找未入账的应付账款（3/3）; 4．审查长期挂账的应付账款;三、固定资产和累计折旧实质性测试;表12-2 固定资产及累计折旧分类汇兑表客户名称： 编制人： 日期： 索引号：截止日期： 复核人： 日期： 页次： 单位：元; 2.审查固定资产的增加; 3．审查固定资产的减少;4．审查固定资产折旧的提取;4．审查固定资产折旧的提取;5．实地观察固定资产（1/3）;5．实地观察固定资产（2/3）;5．实地观察固定资产（3/3）; 6．审查固定资产的所有权;固定资产审计程序总结;课堂练习;;;大华会计师事务所的注册会计师王华于2010年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。;(1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。 (2)采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。;(3)按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，昌盛公司可获得10%的现金折扣。昌盛公司在2010年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。;(4)7月1日