采购与付款循环审计.pptVIP

;学习目标：;1.主要会计报表项目 2.主要业务活动及对应的凭证和记录 ;主要会计报表项目;采购与付款循环的主要业务活动;主要业务活动及对应的凭证和记录;主要业务活动及对应的凭证和记录;1.关键内部控制 2.控制测试底稿 ;内部控制目标;内部控制目标;内部控制目标;内部控制目标;内部控制目标;内部控制目标;采购与付款关键内部控制1/2;采购与付款关键内部控制2/2;采购与付款循环 控制测试工作底 稿示例 ;;付款凭单 编号：0028 部???：应付凭单部门 日期：2002年12月9日 主管：张立峰 制单：李晶 ;在途物资;;采购与付款循环控制测试案例;（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 （4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。;【案例分析】 第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。 第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。;第（4）项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。 【改进建议】 第（2）项建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。 第（4）项建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。;美国巨人零售公司审计案;更有甚者，当塔奇·罗斯会计师事务所在与巨人零售公司讨论审计中所发现的问题时，巨人零售公司的有关人员是当面计算各种财务指标，以能否达到预期目标作为是否接受塔奇·罗斯会计师事务所调整意见的原则。 1972年巨人零售公司向美国证券交易委员会提交了1971年度财务报表和塔奇·罗斯会计师事务所出具的无保留意见审计报告，申请并获准发行了300万美元的普通股，还获取了1200万美元的贷款。 但1973年该公司突然宣布：由于存在潜在的会计错误可能会影响1971年度的报告收益。大约一个月以后塔奇·罗斯会计师事务所撤回了上述无保留意见审计报告。 ;1973年8月巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请，两年后法庭宣布公司破产，该公司的有关人员则被判有罪。 1979年1月，美国证券交易委员会在经过长期的调查后，严厉谴责了塔奇·罗斯会计师事务所，并且在联邦法院处理此事前，暂停该所负责巨人零售公司审计的合伙人执业5个月。美国证券交易委员会同时要求由独立专家中的一位陪审员，对塔奇·罗斯会计师事务所的审计程序进行一次大规模的检查，内容包括了事务所的独立性以及如何接受聘约，保留客户等。;常见审计风险;常见审计风险;1.固定资产审计 2.应付账款审计 ; 采购与付款循环所 涉及科目的审计工 作底稿示例 ;1、固定资产审计;固定资产审计目标; 固定资产——账面余额实质性测试 ;2.分析性测试;3.审查固定资产的增加;②对于在建工程转入的固定资产，应检查： 竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当； 检查暂估入账 对已经在用或已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，并按规定计提折旧；竣工决算完成后，是否及时调整。 ;4.审计固定资产的减少;5.实地观察固定资产;对购入的固定资产进行实地观察;7.检查固定资产的抵押担保情况 注册会计师应结合银行借款等的审计