消费税概述(PPT69页).pptxVIP

第3章 消费税;3.1 消费税概述; 3.1.2消费税的特点 目前世界各国开征的消费税都是兼有财政收入职能和经济调节职能的一种商品劳务税。与此相适应，现代消费税一般具有如下基本特征： 1.消费税具有特殊调节作用 消费税是国家运用税收杠杆对特定消费品和消费行为进行特殊调节的税种，即消费税与增值税相配合，根据国家的产业政策和消费政策，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择特定的应税消费品和消费行为再进行一次特殊调节。 对选定的特殊应税消费品和消费行为，制定高低不同的税率，对需要限制和控制的消费品和消费行为实行较重的税负。 ; 2.消费税具有较强的聚财功能 消费税尽管征税范围较小，但纳入征税范围的消费品的消费量一般都比较大、使用面广，其税源充足。另外，纳入消费税征收范围的消费品有些本身就是具有重要财政意义的产品，因此消费税具有较强的聚财功能。 3.消费税具有征税项目的选择性 我国消费税的应税消费品是根据我国的产业政策和消费政策，选择了包括高档消费品、奢侈品、高能耗消费品、不可再生资源消费品和限制消费的消费品等。对这些消费品征税，既不会影响人们的生活水平，又可以发挥限制有害消费品的使用、抑制不良消费行为、促进资源有效利用和缓解社会分配不公的作用。 4.消费税具有征税环节的单一性 消费税选择在生产、流通或消费的某一环节一次性征收，其他环节不再征收。税源比较集中，一方面可以防止税款的流失，一方面可以节约征收成本，提高征管效率。;;消费税与增值税异同比较;【考题·多选题】（2009年）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度 『正确答案』AD『答案解析』消费税税率，有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒；纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等；消费税征税环节具有单一性。 ;3.2 征收范围和纳税人;;消费税的征收范围并非一成不变，它会随着我国经济的发展，根据国家的宏观经济政策和消费结构的变化等适时进行调整。 我国现行消费税的征收范围是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。 两个特殊环节： 1.零售环节:征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石饰品 2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。 所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。; 3.2.2纳税人 消费税纳税人是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。;;;3.3税目和税率;税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品;;;税率——两种税率形式 （一）税率形式——比例税率、定额税率　　1.比例税率：10档：1%～56%　　2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油　　【提示】注意啤酒的2档税率规定　　3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒 　　【例题·单选题】关于消费税的税率，下列表述错误的是（　）。　　A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的　　B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基　　C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范　　D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产 『正确答案』C;;　三、适用税率的特殊规定　　（一）卷烟适用税率　　不同环节卷烟消费税税率 （二）酒的适用税率 ;3.4 计税依据的确定;;;（三）包装物的规定：　　1.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。　　2.包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。　　3.对既作价