中级会计职称《中级会计实务》所得税习题.docVIP

中级会计职称《中级会计实务》习题　　　　　　　　　　　 　 第十三章　所得税 　　　　　 第 PAGE 1页 答案字体为白色，通过设置字体颜色可以显示答案。 题型 题量 对（ ）题 错（ ）题 正确率目标 单选题 6 90% 多选题 5 60% 判断题 3 70% 计算分析题 18 80% 综合分析题 1 70% 1、【例·计算分析题】甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润为10 000万元。2019年6月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。所得税会计核算如下：　　①2019年年末：　　资产账面价值＝2 000－2 000/5×6/12＝1 800（万元）　　资产计税基础＝2 000－2 000/10×6/12＝1 900（万元）　　可抵扣暂时性差异＝1900－1800＝100（万元）　　2019年年末“递延所得税资产”余额＝100×25%＝25（万元）　　2019年年末“递延所得税资产”发生额＝25－0＝25（万元）　　2019年年末确认递延所得税费用＝－25（万元）　　2019年应交所得税＝（10 000＋会计折旧2 000/5×6/12－税法折旧2 000/10×6/12）×25%＝2 525（万元）　　2019年年末确认所得税费用＝2 525－25＝2 500（万元）　　借：所得税费用　　　 　　　2 500　　　　递延所得税资产　　　　　　25　　　　贷：应交税费——应交所得税　2 525　　②2020年年末：　　资产账面价值＝2 000－2 000/5×1.5＝1 400（万元）　　资产计税基础＝2 000－2 000/10×1.5＝1 700（万元）　　累计可抵扣暂时性差异＝1 700－1 400＝300（万元）　　2020年年末“递延所得税资产”余额＝300×25%＝75（万元）　　2020年年末“递延所得税资产”发生额＝75－25＝50（万元）　　2020年年末确认递延所得税费用＝－50（万元）　　2020年应交所得税＝（10 000＋会计折旧2 000/5－税法折旧2 000/10）×25%＝2550（万元）　　2020年年末确认所得税费用＝2550－50＝2 500（万元） 　　2、【例·计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日取得的某项固定资产，成本为5 000万元，使用年限为10年，会计采用年限平均法计提折旧，净残值为零。2020年12月31日，估计该项固定资产的可收回金额为3 500万元。税法规定，使用年限10年，该固定资产应采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。各年A公司实现的利润总额为10 000万元。所得税会计处理如下：　　①2019年年末：　　资产账面价值＝5 000－5 000/10＝4 500（万元）　　资产计税基础＝5 000－5 000×2/10＝4 000（万元）　　应纳税暂时性差异＝4 500－4 000＝500（万元）　　2019年年末“递延所得税负债”余额＝500×25%＝125（万元）　　2019年年末“递延所得税负债”发生额＝125（万元）　　2019年年末确认递延所得税费用125万元　　2019年应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/10 －税法折旧5 000×2/10 ）×25%＝2 375（万元）　　2019年年末确认所得税费用＝2375＋125＝2 500（万元）　　②2020年年末：　　2020年12月31日，该项固定资产计提减值准备前的账面价值5 000－5 000/10×2＝　　4 000（万元），该账面价值大于其可收回金额3 500万元，两者之间的差额应计提500万元的固定资产减值准备。　　资产账面价值＝5 000－5000/10×2－500＝3 500（万元）　　资产计税基础＝5 000－1000－4 000×2/10＝3 200（万元）　　累计应纳税暂时性差异＝300（万元）　　2020年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）　　2020年年末“递延所得税负债”发生额＝75－125＝－50（万元）　　2020年年末确认递延所得税收益50万元　　2020年年末应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/10＋减值准备500－税法折旧800）×25%＝2 550（万元）　　2020年年末确认所