货币资金审计.pptxVIP

2020/12/30;2020/12/30;2020/12/30;开篇案例：;什么是“小金库” ; 现实中，作为一种社会现象，“小金库”具有普遍性、隐蔽性、违规性的特点，其设立由来已久、屡禁不止，在一些单位、部门长期、普遍存在，不但破坏了国家财务、税务制度，扰乱了市场秩序，加剧了不正当竞争，而且极易引发腐败现象和职务犯罪。; “小金库”收入的主要资金来源是单位销售收入的一部分及其他营业外或不合法收入，实践中常见的方法有私自截留职工工资和营业收入、虚构营业支出、虚增经营成本套取的现金，高息存贷款的息差，违法或违规获得的收入，非法收受的回扣等。 ;2020/12/30;2020/12/30;货币资金的内部控制可以细分为收款内部控制、付款内部控制和备用金（零用现金）内部控制。 ①国务院颁发的《现金管理暂行条例》明确规定了现金的使用范围，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。因此，企业应建立相应的支票申领制度。;②对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。 A　报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当充分的付款凭据，有关购货支出还应具有验货手续； B 财会部门应对报销单据加以审核，现金出纳需见到加盖核准戳记的支出凭据后，方可付款。 ③对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查，从而达到控制零用现金的目的。;（1）了解货币资金内部控制 （2）抽取并检查收款、付款凭证 （3）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对总账中的现金、银行存款、应收账款、应付账款等有关账户的记录。 （4）抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 （5）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 （6）评价货币资金内部控制制度。;① 货币资金收支与记账的岗位分离； ② 货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据； ③ 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续； ④ 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； ⑤ 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； ⑥ 加强对货币资金收支业务的内部审计。;2020/12/30; 1.岗位分工及授权批准制度 (1)建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、期限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。 (2)配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换。 (3)对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。; 1.岗位分工及授权批准制度 (4)按照规定的程序(如支付申请、支付审批、支付复核、办理支付)办理货币资金支付业务。 (5)对于主要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，并建立责任追究制度。 (6)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。;2.现金和银行存款的管理制度 (1)加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。 (2)不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。 (3)加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各环节出纳人员与相关人员的职责权限。;(4)现金收入应及时存人银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行确定坐支的数额，未经银行批准，严禁坐支现金。 (5)货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为。经办销售业务的人员不得同时经办收款业务。;(6)一个单位只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户，办理存款、取款和转账结算。企业不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一个银行的几个分支机构开立一般存款账户。 (7)除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，单位一切收付款项，除规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算。; (8)遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人现金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 (9)及时核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单相符。对银行账户核对过程中发现的未达账项，应查明原因，及时处理。 (10)定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。;3.票据及有