2021年电大高级财务会计形成性测验任务1解答.docVIP

1、7月31日甲公司以银行存款960 ?????????????????????????????????????????????????? 7月31日??? 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1280 40 40 应收账款 200 360 360 存货 320 400 400 固定资产净值 1800 600 700 资产共计 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 应付账款 20 10 10 长期借款 600 290 290 负债共计 1000 400 400 股本 1600 500 ? 资本公积 500 150 ? 盈余公积 200 100 ? 未分派利润 300 250 ? 净资产共计 2600 1000 1100 规定：（1）写出甲公司合并日会计解决分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ? （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目。 1、答案：（1）甲公司合并日会计解决分录： 借：长期股权投资 960万 贷：银行存款 960万 （2）甲公司合并日合并报表抵消分录： 借：固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分派利润 250万 商誉 80万 贷：长期股权投资 960万 少数股东权益 220万 （3）甲公司合并日合并报表工作底稿： 7月31日 项目 甲公司 乙公司 共计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 320 40? 360? ? ? 360? 应收账款 200 ?360 ?560 ? ? ?560 存货 320 ?400 ?720 ? ? ?720 长期股权投资 960 ?960 ? 960? ?0 固定资产净额 1800 600 ?2400 100 ? ?2500 合并商誉 0 ?0 80? ? ?80 资产总计 3600 1400 ?5000 180? 960? ?4220 短期借款 380 ?100 480? ? ? ?480 应付账款 20 ?10 ?30 ? ? ?30 长期借款 600 ?290 ?890 ? ? ?890 负债共计 1000 ?400 ?1400 ? ? ?1400 股本 1600 ?500 ?2100 ?500 ? ?1600 资本公积 500 ?150 ?650 ?150 ? ?500 盈余公积 200 ?100 ?300 ?100 ? ?200 未分派利润 300 ?250 ?550 ?250 ? ?300 少数股东权益 0 ? ?0 ? 220? ?220 所有者权益共计 ?2600 ?1000 ?3600 1000? 220? 2820? 负债及所有者权益总计 ?3600 ?1400 5000? 1180? 1180? 4220 2、A、B公司分别为甲公司控制下两家子公司。A公司于3月10日自母公司P处获得B公司100％股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项公司合并，A公司发行了600万股我司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用会计政策相似。合并日，A A公司 B公司 项目 金额 项目 金额 股本 3600 股本 600 资本公积 1000 资本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400 未分派利润 未分派利润 800 共计 7400 共计 规定：依照上述资料，编制A公司在合并日账务解决以及合并工作底稿中应编制调节分录和抵销分录。 答案：（1）A公司在合并日账务解决： 借：长期股权投资 万 贷：股本 600万 资本公积 1400万 （2）A公司合并后要编制调节和抵销分录： 借：股本 600万 资本公积 200万 盈余公积 400万 未分派利润 800万 贷：长期股权投资 万 借：资本公积 1200万 贷：盈余公积 400万 未分派利润 800万 3、甲公司和乙公司为不