《金融企业会计》课件 第十章 证券公司业务的核算.pptxVIP

金融企业会计;目 录;1; 第二节;1; ;一、证券的概念与种类;;（二）证券的种类;1．有价证券;;;;;2．无价证券;;1.证券经纪;; ; ;证券公司接受客户委托，代理客户进行证券交易并收取手续费和佣金，分为代理买入证券和代理卖出证券。;; 一、会计科目的设置;该科目为负债类科目，用来核算证券公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券，而由客户交存的款项。;该科目贷方登记收到客户交来的代理买卖证券及代理认购新股的款项等；借方登记证券公司代理客户买卖证券、代理客户认购新股、代理客户办理配股业务而减少的代理买卖证券款项，以及因客户提取存款而减少的代理买卖证券款项。;（二） “代理兑付证券”科目;;;; 二、代理买卖证券的核算;1．收取认购款;2．划转认购资金;3．清算资金;（2）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代理的客户。;（3）证券公司将未中签的款项划回。;（4）证券公司将未中签的款项退给客户。;1．接受委托;证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，应按清算日买卖证券成交价的差额，加上代扣代交的印花税等相关税费和应向客户收取的佣金等费用之和，借记“代理买卖证券款”科目，贷记“结算备付金——客户”“银行存款”等科目；;按公司应负担的交易费用，借记“手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出”科目，按应向客户收取的佣金及手续费，贷记“手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入”科目，按其差额，借记“结算备付金——自有”“银行存款”等科目。;;;;证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，应按清算日买卖证券成交价的差额，减去代扣代交的印花税等相关税费和应向客户收取的佣金等费用后的余额，借记“结算备付金——客户” 科目，贷记“代理买卖证券款” 等科目；; 借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款 同时， 借：手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出 结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入;;借：手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出 150 结算备付金——自有 3 750 贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入 3 900;（1）采用当日向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时。;（2）采用定期向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时。;（4）代理客户领取现金股利和利息时。;三、代理兑付证券的核算;1．收到兑付资金;2．兑付证券;3．清算款项 ;1．收到兑付资金;2．兑付证券;应按兑付金额做如下会计分录：;（1）向委托单位单独收取代理兑付证券手续费的，按应收或已收取的手续费金额。;;其会计分录为;（1）收到A公司兑付资金时：;（2）兑付证券时：; 借：代理兑付证券款——大地公司 3 185 000 贷：代理兑付证券——大地公司 3 185 000 ; ;证券自营业务是指证券公司以自己的名义，使用公司自有资金和依法筹集的资金买卖证券以达到获利目的的业务。 证券自营业务具体又包括买入证券业务和卖出证券业务。;;;;该科目属于损益类科目，核算证券公司根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。;当相关资产的价值又得以恢复后，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，做相反的会计分录。;证券公司买入证券后，要根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，对取得的证券根据持有意图进行分类。 一般来说，证券公司的买入证券可以被划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产。;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 由于交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上有所不同，以下分别加以介绍。;;从清算代理机构收回资金时做相反的会计分录。;其会计分录为：