《金融企业会计》课件 第四章 贷款与贴现业务的核算.pptxVIP

金融企业会计;目 录;1;第三节; 第一节 贷款业务概述;一、贷款的意义与种类;按照不同的标准，可以将商业银行贷款业务分为以下几类：;二、商业银行贷款业务风险的控制;;;; 第二节 贷款业务的核算;一、贷款业务的核算要求;二、信用贷款的核算;;借款人申请贷款时，首先向信贷部门提交贷款申请书，经信贷部门审核批准后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同或协议。;借款合同签订后，当借款单位需要用款时，应填制一式五联的借款凭证，送信贷部门审批。;企业发放贷款时的科目设立：;;;银行收到借款人提交的还款凭证后与贷款账簿进行核对;1）未减值贷款的处理;;2）减值贷款的处理;;;2 ．贷款到期，由银行主动扣收;3 ．贷款展期;4 ．贷款逾期;贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款通过“非应计客户贷款”科目核算。;;到期收回客户贷款本息时;三、抵押贷款的核算;1．抵押贷款发放的核算;抵押贷款通常不是按抵押品价值全额贷放，而是按抵押品价值的一定比例贷放。这个比率通常称为抵押率，抵押率的计算公式如下：;贷款发放时;2．抵押贷款收回的核算;3．逾期抵押贷款的核算;4．抵债资产的核算;处置抵债资产时;将抵债资产转为自用资产时;四、质押贷款的核算;2．动产质押;动产的质押贷款与抵押贷款相比，主要有两个优点：;《担保法》规定：;3．权利质押;;;五、下贷上转贷款的核算与管理;经信贷部门审査批准后，交会计部门办理转账手续：;编制辖内往来借方报单和留存的一联辅助账户的分户账卡，一并寄借款单位开户行。会计分录为：;主管单位开户行接到下属收购点开户行上划的报单和附件，经审核无误后，以上划的特种转账借方传票记入借款单位贷款账户，另一联特种转账传票连同支取凭证交给借款单位。;下贷上转贷款在贷款到期时，由主管单位开户行按逐笔核贷的贷款核算方式向主管单 位收回。;六、贷款利息的核算;;2．利随本清;;按期计提贷款应收利息时;收到利息时;当贷款成为非应计贷款时，应将已入账但尚未收取的利息收入和应收利息予以冲销；随后发生的应计利息，应纳入表外核算。;已转入表外核算的应收利息在日后收到??，应按以下原则处理：;（2）本金未逾期或逾期未超过90天，并且无客观证据表明借款人将会履行未来还款义务的，以及本金已逾期的，应将收到的该部分利息确认为贷款本金的收回。在收到该部分利息时，应按收到的金额记账。; 第三节 票据贴现的核算;一、票据贴现概述;贴现利息和实现贴现金额的计算公式如下：;二 、会计科目的设置;;;;三 、贴现银行办理贴现的核算;四 、贴现利息调整摊销的核算;五、贴现汇票到期收回票款的核算;;2．贴现银行的处理;贴现银行收到付款人开户行寄来的付款人未付款通知书或拒付理由书，以及退回的托收凭证、汇票时，对已贴现的票款应从贴现申请人账户中收取。;若贴现申请人账户不足支付票款，则不足部分作为逾期贷款。;;若承兑申请人账户不足支付，则不足部分作为逾期贷款。;承兑行收到贴现银行寄来的托收凭证和汇票后，应于汇票到期日或到期日后的见票当日将票款划出。;2．贴现银行的处理