审计证据、分析性复核、审计抽样及其工作底稿.pptxVIP

第六讲 审计证据、分析性复核、审计抽样与审计工作底稿;本讲介绍四个具体准则： 一、具体准则第3号——审计证据 二、具体准则第15号——分析性复核 三、具体准则第18号——审计抽样 四、具体准则第4号——审计工作底稿;一、具体准则第3号——审计证据;2、审计证据的作用 审计证据的作用，从审计工作全过程和内部审计人员职业角度看，主要体现在以下几个方面： ⒈审计证据是形成审计意见的基础； ⒉审计证据将审计风险降低至可接受的水平； ⒊审计证据有利于内部审计人员回避责任； ⒋审计证据是控制审计工作质量的重要手段。 3、审计证据的种类 书面证据 实物证据 视听电子证据 口头证据 环境证据 ;（二）审计证据的重要特征 审计证据的三个重要特征是：充分性、相关性和可靠性。 ⒈审计证据的充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与内部审计人员确定的样本量有关。 例如，从200个样本中获取的审计证据比从100个样本中获取的审计证据更充分。 审计证据的充分性与审计风险成正向关系，即：审计风险越大，应获取的审计证据越多。 例如，某电器公司受行业性质影响，存货陈旧的可能性较高，计价错报的可能性较大；因而，在审计中应选取更多的存货样本进行测试，以确定存货陈旧程度，进而确定存货价值是否被实高估。 ; ;在确定审计证据的相关性时，内部审计人员应当考虑： ①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关