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转 税收返还的计算与账务处理 lbrack;转rsqb; 税收返还的计算与账务处理 [转] 税收返还的计算与账务处理 例如：某公司是一般纳税人，假设本月应交增值税为5000元。 按税收返还政策，增值税先征后返，按已交税金的14%返还。 收到返还的增值税款应按下面哪种方法计算，为什么。 5000/17%*14%＝4117.65 5000*14%＝700 （分录）借：银行存款 贷：营业外收入 根据有关规定，企业收到返还的增值税，或者直接减免的增值税，都应作为企业利润总额的组成部分—补贴收人，并增设“补贴收人”账户进行核算，对于直接减免的增值税还应通过“应交税金—应交增值税（减免税款）”账户核算。 企业按规定享受直接减免的增值税，应借记“应交税金—应交增值税（减免税款）”账户，贷记“补贴收入”账户。实际收到即征即退、先征后退、先征收后返还的增值税，应借记“银行存款”账户，贷记“补贴收人”账户，不通过“应交税金—应交增值税（减免税款）”账户核算。 例如，某企业为增值税一般纳税人，某月份购进货物取得的增值税专用发票注明价款220 000元，增值税额37 400元，当月实现销售收人350 000元，销项税额5900元。经企业申请，主管税务机关批准，该企业减半征收增值税1年，如果该企业享受免税优惠属于直接减免形式，则该企业会计处理如下： (1)购进原材料并验收人库时： 借：原材料 220 000 应交税金—应交增值税（进项税额）37400 贷：银行存款 257 400 (2)销售产品实现收人时： 借：银行存款 409 500 贷：主营业务收人 350 000 应交税金—应交增值税（销项税额） 59 500 (3）计算、缴纳当月应纳增值税额并享受减免税时： 应纳税额=(59 500-37 400) × 50% =11 050（元） 借，应交税金—应交增值税（已交税金） 11 050 贷：银行存款 11 050 借：应交税金—应交增值税（减免税款） 11 050 贷：补贴收人 11 050 例如，承上例，假设该企业按规定享受先征后退办法进行减免，则该企业会计处理如下 (1)当月购进原材料和销售产品会计处理同上。 (2）计算、缴纳当月应纳增值税额时： 应纳税额=59 500-37 400=22 100（元） 借：应交税金—应交增值税（已交税金） 22 100 贷：银行存款 22 100 (3）收到先征后退的增值税税款时： 借：银行存款 11 050 贷：补贴收人 11 050