项目三往来款项岗位核算.pptxVIP

项目三 往来款项岗位核算;工作任务;模块一 核算应收票据;;;（一）、应收票据的分类和计价;1．收到票据的计价 在我国会计实务中，不论带息与否，企业在收到票据时一律按照票据的面值入账。 2．期末计价（半年末、年末） 持有期间的会计期末，还应对带息票据计提利息。;;注意;（二）票据到期日的确定方法;练习：;1．设置应收票据总账和明细账 2. 设置应收票据备查簿;应收票据;工作任务一 收到商业汇票;工作任务二 商业汇票到期托收;工作任务三 商业汇票背书转让;银行承兑汇票的处理;带息票据的处理;;贴现期、票据期和持票期的关系;1．贴现息=票据票面金额×贴现率×贴现期 2．贴现所得=票据票面金额-贴现息;1、票据到期值=票据票面金额×（1+票据利率×票据期限） 2、贴现息= 票据到期值× 贴现率 × 贴现期 3、贴现所得= 票据到期值- 贴现息;;将银行承兑汇票进行贴现： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据——×公司;;商业承兑汇票到期，付款人如数付款： 借：短期借款 贷：应收票据——×公司;模块二 核算应付票据;工作任务一 银行承兑汇票的核算;借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值）;借：应付票据 贷：银行存款;工作任务二 商业承兑汇票的核算;借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值）;;模块三 核算应收账款;; ①商业（销售）折扣——净价法（销售时确认折扣,商业折扣影响发票价格→即企业的应收账款应按扣除商业折扣后的实际销售价格作为入账价值） 原理：销售（购买）越多折扣越多。 ②现金折扣——总价法（收款时确认折扣,现金折扣不影响应收账款及主营业务收入，影响的是财务费用→即将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值 ） 原理：越早付款，越少付款。 ;商业折扣与现金折扣的比较;例：某企业销售商品一批，增值税专用发 票上注明的价款为60万元，适用的增值税 税率为17％，为购买方代垫运杂费2万元， 款项尚未收回。该企业确认的 应收账款为（ ）万元。（2007年考题） A. 60 B．62 C．70.2 D．72.2;工作任务一 赊销业务的核算;应收账款——×公司;借：应收账款——×公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫运费）;借：银行存款 财务费用（有现金折扣） 贷：应收账款——×公司;例：甲企业为一般纳税企业，增值税税率为17%。产品价目表标明：产品的不含税销售价格每件3000元，购买20件以上，可全部获得5%的商业折扣，购买40件以上，可全部获得10%的商业折扣。某客户购买该产品35件，规定付款条件2/10，1/20，n/30，购货单位于9天内付款，垫付运费1000元则甲企业收款时，其“应收账款”科目中贷方登记的货款金额是（ ）元。 A、116707.5 B、107500 C、98755 D、106000 ;;工作任务二 坏账的核算;;;;应收账款余额百分比法;坏账准备;当期应计提的坏账准备=当期按照应收款项计算应有坏账准备余额-（+）调整前“坏账准备”的贷方（借方）余额 ;①计提时（应计提的坏账准备＞账面余额） 借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷： 坏账准备;④转销的应收账款又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款;练习：;账龄分析法;练习： 某企业采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额15万元，本期需要按照2%比例计提坏账准备的应收账款150万元，本期需要按照4%比例计提坏账准备的应收账款225万元，本期发生坏账损失3万元，则本期应计提坏账准备的金额为（? ）万元。A.-6????????? B.0 C.15????????? D.12;;销货百分比法;模块四 核算应付账款 ;借：原材料/库存商品/固定资产/周转材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——A公司;偿还欠款——享受现金折扣;现金折扣是指在赊销方式下,销货方为鼓励客户在信用期内早日偿还货款而给予的一种价格折扣优待 现金折扣一般用[2/10,l/20,n/30]表示,其含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后付款没有折扣,最迟的付款期限为30天 ;练习：;核算其他往来款项;工作任务一 预收销货款（订金）;预收款项时;发货确