长期负债的特点和分类.pptxVIP

第十一章 长期负债;本章要点;第一节 长期负债的特点和分类;第一节 长期负债的特点和分类;第二节 应付公司债;债券的 基本要素;第二节 应付公司债;第二节 应付公司债; 债券发行价格： 平价发行：发行价格=债券面值；票面利率=市场利率 溢价发行：发行价格债券面值；一般而言，其主要原因是票面利率高于市场利率。溢价是发行企业为以后各期多付利息而事先得到的补偿。 折价发行：发行价格债券面值；一般而言，其主要原因是票面利率低于市场利率 。折价是发行企业为以后各期少付利息预先给予投资者的补偿。 ;第二节 应付公司债;一次还本债券是指本金于到期日一次偿还的债券。 核算账户： 应付债券 ——债券面值 ——利息调整(溢折价余额及其摊销额) ——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的应计提利息) 说明：对于分期付息???债券，每个计息日应计未付的利息，计入“应付利息”账户，不增加应付债券的账面价值。; 企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等账户，按债券票面金额，贷记“应付债券（面值）” 明细账户；按实际收到的金额与票面金额之间的差额，即由溢折价及交易费用形成的利息调整额，借记或贷记“应付债券（利息调整）”明细账户。 借：银行存款（实际发行收入） 应付债券—利息调整(折价发行时) 贷：应付债券—债券面值 应付债券—利息调整(溢价发行时);计提利息： 借：在建工程（资本化） 财务费用 贷：应付利息（分期付息） 应付债券-应计利息（一次还本付息） 发行费用的处理： 借：财务费用（用于流动资金/资产交付使用后） 在建工程（资本化） 贷：银行存款;付息日之间的债券面值发行： 借：银行存款256250（实际发行收入） 应付债券—利息调整(折价发行时) 贷：应付债券—债券面值250000 应付债券—利息调整(溢价发行时) 其他应付款-应付利息6250（投资者预付利息，企业预收利息） ;付息日之间的债券折价发行： 借：银行存款237851（实际发行收入） 应付债券—利息调整18399(折价发行时) 贷：应付债券—债券面值250000 应付债券—利息调整(溢价发行时) 其他应付款-应付利息6250（投资者预付利息，企业预收利息） 债券发行价格=250000*(PVF6%,10)+250000*5%*(PVF-OA6%,10) =250000*0.5584+12500*7.3601 =139600+92001=231601;付息日之间的债券溢价发行： 借：银行存款276536（实际发行收入） 应付债券—利息调整(折价发行时) 贷：应付债券—债券面值250000 应付债券—利息调整20286(溢价发行时) 其他应付款-应付利息6250（投资者预付利息，企业预收利息） 债券发行价格=250000*(PVF4%,10)+250000*5%*(PVF-OA4%,10) =250000*0.6756+12500*8.1109 =168900+101386=270286;(二)债券折价、溢价摊销的会计处理 债券存续期内，企业应在计息日按债券面值和票面利率计提利息，并同时进行利息调整，即按实际利率法摊销溢折价及发行费等辅助费用。 1、债券的折价摊销 例11-6(P348) 2、债券的溢价摊销 例11-7(P349); 利息调整额的计算 票面实付利息=债券面值*票面利率 当期实际应计利息费用＝期初债券摊余成本×实际利率 实际利率：企业在债券期限内未来应付利息和本金折现为当前债券账面价值的利率。 债券摊余成本：债券的账面价值。;利息调整额的计算 或： ;2、债券折价、溢价摊销会计处理 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期债券的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等账户；按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”或“应付债券-应计利息”；按其差额，借记或贷记“应付债券（利息调整）”。;(三)债券清偿的会计处理 1、债券到期一次清偿 例11-8(P350) 2、债券分期分批偿还 例11-9(P350-351) 3、债券提前偿还 例11-10(P351-352) 4、举借新债偿还旧债; 债券