构建我国税收风险识别体系研究培训教材.pptVIP

2.投入产出与增值税计税原理 增值税应纳税额=销项税额-进项税额 根据投入产出表，从横向取数以某行业总产出为代理销项税基，按其适用的增值税率计算该行业销项税额； 从纵向取数以其对应的行业中间投入为代理进项税基，按其适用的抵扣税率，计算各分项进项税额，加总得到该行业合计进项税额。 3.营业税流失估算的投入产出方法 营业税与增值税的不同 主要按税目征收，不同税目税率不同，不按行业 计税依据为营业收入，不可抵扣 重复征税 改征增值税——征收率提高 营业税的税基是营业收入 投入产业表中横表的总产出可以近似为代理税基 建筑业、交通运输业、邮电通信业、服务业 需要特殊处理的问题 房地产业与转让不动产税目口径差异最大 房地产业总产出是主营业务收入减去主营业务成本，而转让不动产税目的税基为全部营业收入 税制规定造成差异：差额征税 以邮政业为例，邮政业营业收入中包括14项收入，免税的有6项，其他8项也适用不同的税率 服务业的差额征税项目 转让无形资产没有对应，税额较小，忽略处理 投入产出表估算对收入的影响-财政部 总产出中有不征税的部门 文化体育业中，博物馆、纪念馆等免税部门 金融保险业总产出里包含有人民银行、银监会、证监会等法人单位的总产出 娱乐业总产出可以作为税基，但各地税率不同。 （四）随机边界模型 对于总体税收流失估算，美国国内收入局估算了联邦所得税流失，并作为总体税收流失结果；英国则是首先估算了所有税种的流失，然后进行加总，得到总体税收流失结果。 由于我国税种较多，税基较为复杂，短期内难以完成所有税种估算工作，我司借鉴应用随机边界模型，粗略地估算了总体税收流失。 推广到增值税、营业税流失估算 随机边界模型广泛应用于生产和管理领域。美国、印度、智利、澳大利亚、印度尼西亚等国家运用随机边界模型对税收效率和税收收入能力进行分析。 1.随机边界基本模型 目标——估算我国税收收入的总流失 方法——采用随机边界方法 基本思想——借用生产领域的生产函数，根据税收来源于经济的原理，利用科比.道格拉斯生产函数，建立税收生产函数，进而寻求给定经济和税制条件下的最大税收能力 税务部门的投入与产出—基于税收经济关系理论 与经典的宏微观经济分析理论一样，可以将其设定为“税收生产系统” 税收生产函数的构建 假设税收是由于投入了各种生产要素之后生产出来的，即可以近似看作为生产税收的过程，由投入的各种经济变量、税制变量以及其他相关影响变量生产得出。由此，可以构建税收生产函数： 产出（实际税收收入）存在一个随机变化的上界（税收收入能力） 误差项可正可负，导致随机边界围绕边界中确定性的部分上下波动 实际税收收入 ＝税基×税率×征税能力×税收努力 ＝税收收入能力×征税能力×税收努力 税收收入能力确定部分 余项（统计噪音） 效率损失 X向量中放入不同控制因素产生不同税收收入能力 给定经济状况下潜在的税收收入能力：放入决定税收收入能力的经济因素和税制因素（如平均税率等） 容纳了所有与征收能力相关的变量对于税收收入的影响 可征收的税收收入能力 ：还放入决定税收收入能力的征收能力变量，如税务资本与人员投入变量 分离了税收投入的因素,包含税收技术水平和税收投入高效使用的能力 普通采用OLS估计的“税柄法”产生的估计值是对实际税收收入的拟合值,不是准确意义上的税收收入能力，该值更适宜做税收收入的预测值。 影响总体税收收入的经济变量 征收能力的因素分析 2.随机边界模型基本设定 模型一：解释变量为GDP、 CPI 、对外开放度、第一、第二、第三产业固定资产投资、间接税比重、人口密度、居民消费支出、东部dummy 模型二：模型一 + 经济增长率 模型三：模型二 + 第二产业/GDP+第三产业/GDP 模型四：模型三 + 第三产业固定资产投资比重 模型五：模型四 + 2006云南dummy 随机边界模型的优缺点 优点： 数据获取容易，计算相对简单 应用于增值税、营业税流失估算时，与基于投入产出表法结果相差不大 缺点： 方法本身认知不够——黑匣子 指标选取困惑 不能得出更详细的结果 最合理的指标，没有可用的数据 三、微观层面的税收风险识别方法 对单个纳税人税收风险的描述，通常是看该纳税人有税收流失的可能性有多大 微观层面的税收风险识别就可以表述为将特定群体中税收高风险的单个纳税人标识出来，也就是说将特定群体的纳税人按税收流失的可能性分为两类：税收高风险的和税收低风险的。 微观层面的税收风险识别问题就转化为一个数学上的分类或聚类问题，即选择合适的数据挖掘算法对特定群体的单个纳税人进行分类 根据训练样本是否带有类别标记的信息，可以把微观层面的税收风险识别方法分为有监