其他税金的会计核算培训.pptxVIP

第八章 其他税金第一节 资源税一、资源税的内容：资源税的征税范围：1、在境内生产销售应税资源产品2、在境内自产自用应税资源产品二、资源税的计算资源税以课税数量为税基，确定方法：1、纳税人开采或生产应税产品，对外销售的，以销售课税数量；2、自产自用，以自用数量为课税数量；3、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。例：某油田生产原油32万吨，对外销售22万吨，自用5万吨。该原油单位税额30元/吨。课税数量=22+5=27万吨 应纳税额=27*30=810万例：某矿山将自产原矿1800吨对外销售，又将部分自采的铁矿石选为精矿石，当月销售精矿石880吨，已知选矿比为1：2.61 适用税额15元/吨。课税数量=1800+880*2.61=4096.8应纳税额=4096.8*15=61452三、资源税的会计核算销售：借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税自产自用，如生产、赠送等借：生产成本、营业外支出 贷：应交税费-应交资源税收购未税矿产品，由收购未税矿产品的企业为扣缴义务人，代扣代缴资源税借：物资采购、原材料等 贷：应交税费-应交资源税例：收购未税矿产品230吨，支付收购款1.84万，代扣代缴资源税税金460元。企业外购液体盐加工固体盐，其所购液体盐缴纳的资源税可在销售固体盐计税时予以扣除。借：在途物资 应交税费-应交资源税 贷：银行存款借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税第二节 烟叶税的会计核算一、烟叶税的内容：二、烟叶税的计算：应纳税额=烟叶收购金额*税率烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。为简化核算，对价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税，故烟叶收购金额=烟叶收购价款*（1+10%）三、烟叶税的会计处理借：物资采购、原材料、库存商品 贷：应交税费-应交烟叶税第三节 印花税的会计核算一、印花税的内容：二、印花税的纳税人：在我国境内书立、使用、领受印花税法列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人为印花税的纳税义务人。三、印花税的税目、税率：比例税率和定额税率四、印花税的会计核算借：管理费用 贷：银行存款第四节 车辆购置税的会计核算一、车辆购置税的内容：二、车辆购置税的计算应纳税额=计税价格*10%三、车辆购置税的会计核算借：固定资产 贷：银行存款第五节 城镇土地使用税的会计核算一、城镇土地使用税的内容：二、城镇土地使用税的纳税人：对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收入一种税。三、城镇土地使用税的计算应纳税额=计税土地面积*适用税额三、城镇土地使用税的会计核算借：管理费用 贷：银行存款例：某厂占用土地面积60000平方米，其中，厂办小学占地4000平方米。该厂位于大城市，单位土地税额为8元/平方米。应纳税额=（60000-4000）*8=448000财政部和国家税务总局联合发布《关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》的规定，自2007年1月1日起，中国将城镇土地使用税每平方米年税额在原规定基础上提高两倍，即大城市由0.5~10元提高到1.5~30元；中等城市由0.4~8元提高到1.2~24元；小城市由0.3~6元提高到0.9~18元；县城、建制镇、工矿区由0.2~4元提高到0.6~12元。2007年《云南省城镇土地使用税实施办法》：昆明市各市辖区为大城市，税额幅度为每年每平方米3.5到30元。中等城市税额幅度为每年每平方米2.5到24元，小城市税额幅度为每年每平方米2到18元。2009年11月22日《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》规定：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。第六节 房产税的会计核算一、房产税的内容：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，个人拥有非营业用的房产免纳房产税。征税范围：购置新建商品房、存量房，出租、出借房产、房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房二、房产税的计算：房产税征收标准分为从价计征和从租计征两种方式：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%应纳税额=租金收入×12%中国社科院2011年《房地产蓝皮书》建议：“十二五”(2011-2015年)期间应改革土地财政，地方政府的收入来源还需通过完善税费结构，调整税基等合理方式来实现。此外，还应整合房地产