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安置房税收征管调查报告 一、基本情况 目前，区在建及拟建拆迁安置房项目有化家湖小区、凤凰新村、新安小区、区拆迁过渡安置房工程、松山花园、丰山小区、洪庄农民公寓、明珠小区、区廉租房工程、花园等10个小区。镇建设的有化家湖小区、凤凰新村、新安小区，其中：化家湖小区由华松建筑公司承建，1期已完工，2期已封顶，共20栋，住宅面积28000平方米，工程造价约2400万元。新安小区由敬亭建设发展有限公司、濉溪县东方建筑有限公司承建，住宅面积92600平方米，工程造价约9300万元。洪庄村建设的有洪庄农民公寓，由合肥鹏程建筑公司承建，1、2期已完工，3期正在建设，住宅面积43435平方米。吴山口村建设的有明珠小区，由濉溪县宏祥建筑公司承建，1期已完工，2期正在建设，住宅面积50000平方米。村建设的有花园，由淮南长青建筑公司、濉溪县东方建筑有限公司承建，住宅面积238428平方米。 根据调查，目前在建拆迁安置房预计工程总造价约44700万元，如果施工企业税收报验登记手续齐全，能提供税务机关要求提供的涉税资料的，地方税收综合征收率为3.82%，实现地方税收入1700万元；如果施工企业税收报验登记手续不齐全，不能提供税务机关要求提供的涉税资料的，地方税收综合征收率为5.82%，实现地方税收入2600万元。 二、存在问题 （一）政策理解存在偏差。部分项目工程的建设方和纳税人，对拆迁安置房、安居房和农民自建房的概念及税收政策的理解有所混淆，认为在施工环节，可以不缴或者免缴有关税收，因此在税收执法过程中存在抵触情绪，给税务部门带来很大阻力。 （二）纳税人税法意识淡薄。部分镇政府、村组织作为建设方以及施工单位税收法治意识淡薄，在调查中发现：有些镇（村）出于招商和建设单方考虑，私自承诺给施工单位税收上的优惠和减免；有些建设方在预付或结算工程款时不能及时的向工程队索要发票或者不要发票，以白条入帐，造成税款不能及时入库或者流失；以建筑材料购买发票代替建筑安装业专用发票；外来施工单位、个人用外地发票领取工程款、抵扣违约金、罚金等；对应随建筑安装营业税附征的城市维护建设税、教育费附加及代扣代缴的所得税没有及时征收及代扣代缴。 （三）账务处理不规范。有的建设单位为了自已的工程进度，或是为克服资金不足，与施工单位形成默契，付款时，在帐务处理上不按“预付工程款”进行账务处理，而是以“暂借款”支出，不向税务机关申报纳税；有些建设方由于资金压力，在施工过程中由工程承包方垫资，有的施工单位不能按工程进度领取工程款，有的工程完工后依然拿不到全部工程款，便不进行工程结算，给税款的催缴带来难度。 （四）未按规定报验登记。部分外来施工企业不按税务机关的规定进行报验登记，或者登记不及时，给税务机关的征收管理，带来了很大的难度，造成了税款不能及时、足额入库。 （五）涉税信息共享不够。协税护税络不健全，信息交换不及时，使税务机关无法及时准确掌握工程的立项、招标、开工、资金投入、合同承包、工程进度等情况，给税收征管带来被动。 三、法律依据 （一）协税护税法律依据。《税收征管法》第五条规定“地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域税收征收管理工作的领导或协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。”第六条规定“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。”这就充分说明：地方各级人民政府、各社会有关团体（单位）均有义务支持、配合税务机关执行法定公务，大力参与协税护税助税活动，共同维护国家税法。作为税务机关也应积极主动与之建立协税护税络，以推动和建立整体税收工作的开展。 （二）纳税主体明确。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税”和该条例《实施细则》第二条“条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业……税目征收范围的劳务”的规定，在区进行拆迁安置房建设的施工单位为纳税主体，在施工环节缴纳营业税及其他各税。 （三）违反税法承诺无效。根据《税收征管法》第三条“任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定”和《实施细则》第三条“任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。纳税人应当依