一、新所得税法的主要变化.pptxVIP

知识改变世界 会计成就未来 ;第一章 新法和新准则的变化;一、新所得税法的主要变化;注意：;2、适用税率的变化;3、应税所得的变化 原税法：应纳税所得额=收入总额－扣除额－允许弥补的以前年度亏损－免税收入 新税法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入(新)－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损 ;;捐赠项目;;扣除最高限额;（4）固定资产提取折旧的变化。 在新所得税法中规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限，或者采取加速折旧的方法。 企业可在实行新所得税法的当年，就对技术进步等原因引起损耗的固定资产采取加速折旧。 而原国税发[2000]84号文中规定，企业的固定资产应采取直线法提取折旧。;5、税收优惠政策变化 原税法中，税收优惠以区域优惠为主，以产业税收优惠为辅； 新税法则以产业优惠为主，区域税收优惠为辅，以间接优惠为主，直接税收优惠为辅，对原有税收优惠进行了很大程度的修订。 具体分为以下五种情况：扩大、保留、替代、过渡、取消。 ;;;（2）关联企业业务往来的规定。 关于对关联企业之间的业务往来，新所得税法第四十二条规定，企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。 新所得税法第四十四条规定，企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料、未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 为此还要注意《关联企业间业务往来资料管理办法》（即将出台），要按照办法的要求保管关联企业间业务往来资料。 ;二、新会计准则的主要变化 ;2、何谓资产负债表观？ （1）资产负债表观是指会计准则制订者在制定规范某类交易或事项的会计准则时，应首先定义并规范由此类交易产生的资产或负债的计量;然后，再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。在资产负债观下，利润表成为资产负债表的附属产物。 （2）资产负债表观认为，企业的收益是企业期末净资产比期初净资产的净增长额，而净资产又是由资产??去负债计算得到的，因此： 收益=期末净资产价值-期初净资产价值-投资者投入+向投资者分配;补：所有者权益变动表;所有者权益(股东权益)变动表 会企04表 编制单位: 年度 单位：元 ;（3）“资产负债表观”理念的实质是，在分析企业的财务状况、考核业绩时，关键是看净资产是否增加，即股东财富是否增加。 在资产负债表观下，利润代表净资产的增加，亏损代表净资产的减少，《企业会计准则第18号—所得税》等准则中的理念即来源于此。 对现金流量的关注以及资产减值会计在一定程度上也体现了资产负债表观，从理念角度要求不追求虚假利润，要求将企业的发展落在实处，即企业净资产的增加。 ;现金流管理现状; 项目;科学发展观;;;;;;;（八）修改了所得税的核算方法 新的所得税准则将原企业采用应付税款法和纳税影响会计法（包括递延法和债务法）核算所得税的规定，修改为企业只能采用资产负债表债务法进行所得税核算。 （九）改变了合并报表的基本理论 新的合并财务报告准则所依据的基本合并理论，从侧重母公司理论转为侧重实体理论。合并报表的范围更关注实质性控制，不一定考虑股权比例，母公司对所有能控制的子公司均需纳入合并范围。所有者权益为负数的子公司，只要是持续经营的，也应纳入合并范围。;;金融资产;三、新法和新准则在税收上的衔接 新法规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 也就是说，公司可以按照会计制度的要求进行会计处理，但在年终汇算清缴时，应该按照新法的各项规定进行纳税调整，正确计算应纳税所得额。 ;第二章会计与税法产生差异的根源;;;;3、差异： （1）每个自然人都是个人所得税的纳税义务人，但通常情况下自然人不是会计主体。 （2）分公司不是独立的企业所得税纳税主体，但分公司可以是会计主体。;（二）持续经营 1、在持续经营的前提下，会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。如果可以判断企业不能持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在企业财务会计报告中作相应披露。 2、《企业所得税法》也以企业持续经营这一假设为前提，但当企业