企业纳税实务与技巧之财产税、行为税和资源税.pptxVIP

;（一）纳税人 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。 ;（一）纳税人;（二）征税范围;1、从价计征 以房产余值（按房产原值一次减除10％－30％）为计税依据。 应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％;2、从租计征 按房产租金收入的12％计征。 应纳税额＝租金收入×12％ 自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按4％的税率征收房产税。 出租居民住房适用10％的个人所得税税率。;（1）以房产投资联??，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。 （2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。 （3）属于融资租赁性质的房屋以“房产余值”作为计税依据计征房产税。 ;（一）纳税人 印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。;1、签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但是不包括合同的担保人、证人和鉴定人。 2、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。;印花税的税率有两种形式： 1.比例税率 2.定额税率;1、合同：以凭证所载金额作为计税依据 （1）以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当“全额”计税，不得作任何扣除。 （2）载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。 ;2、营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据，税率万分之五贴花 3、不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）：以件数作为计税依据，每件5元定额税率;（一）纳税人 在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。 通俗的讲，谁买房，谁缴纳契税。 ;1、基本界定 （1）国有土地使用权出让 （2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换） （3）房屋买卖、赠与、交换 土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。 ;（1）以土地、房屋权??作价投资、入股； （2）以土地、房屋权属抵债； （3）以获奖方式承受土地、房屋权属； （4）以预购方式承受土地、房屋权属。;3、不缴纳契税的情况 土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 ;1、只有一个价格的情况 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。 2、无价格的情况 土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。;3、有两个价格的情况 土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”； 4、补缴契税的情况 以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。;纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报。 ;（一）纳税人 1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳； 2、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳； 3、土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税； 4、土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。;1、凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。 2、建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。;城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。 1、凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。 2、尚未组织测定但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。 3、尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。;（一）纳税人 城市维护建设税的纳税义务人是缴纳“三税”（增值税、消费税、营业税）的单位和个人。 ;城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。 应纳税额＝（增值税＋消费税＋营业税）×适用税率 纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为l%。;1.纳税人违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。 2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。 3