2021年会计初级职称考试会计初级实务讲义第一节货币资金.docVIP

第二章　资产 资产概念与分类 资产是指公司过去交易或事项形成、由公司拥有或控制、预期会给公司带来经济利益资源。 资产按与否具备实物形态，分为有形和无形资产；按其来源不同，分为自有资产和租入资产；按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。 【例1·单选】依照资产定义，下列各项中不符合资产定义有（　　）。 【答案】C A.存储在受托加工公司加工物资 B.委托代销商品 C.待解决财产损失 D.尚待加工半成品 【解析】选项C属于发生损失，不能给公司带来将来经济利益，因而，不符合资产会计要素定义。 【例2·单选】依照资产定义，下列各项中不属于资产特性是（　　）。 【答案】D A.资产是公司拥有或控制经济资源 B.资产预期会给公司带来将来经济利益 C.资产是由公司过去交易或事项形成 D.具备可辨认性 【例3·判断】商定将来购入存货属于公司资产。（　　） 【答案】× 【解析】资产是指过去交易或事项形成。 第一节　货币资金 一、库存钞票 库存钞票是指存储于公司财会部门、由出纳人员经管货币。库存钞票是公司流动性最强资产。 【提示】公司内部各部门周转使用备用金，可以在“其她应收款—备用金”科目核算，也可以单独设立“备用金”科目进行核算，不得在“库存钞票”科目核算。 （一）钞票管理制度—《钞票管理暂行条例》 1.钞票使用范畴 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）依照国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人其她支出； （5）向个人收购农副产品和其她物资价款； （6）出差人员必要随身携带差旅费； （7）结算起点1000元（含）如下零星支出； （8）中华人民共和国人民银行拟定需要支付钞票其她支出； 凡不属于国家钞票结算范畴支出，一律不准使用钞票结算，而必要通过银行办理转账结算。2.钞票限额 钞票限额是指为了保证单位寻常零星开支需要，容许单位留存钞票最高数额。 这一限额由开户银行依照单位实际需要核定，普通按照单位3～5天寻常零星开支所需拟定。边远地区和交通不便地区开户单位库存钞票限额，可按多于5天、但不得超过15天寻常零星开支需要拟定。 公司每日结存库存钞票不能超过核定限额，超过某些，应于当天终了前存入银行。 3.钞票收支规定 （1）开户单位钞票收入应当于当天送存开户银行，当天送存确有困难，由开户银行拟定送存时间； （2）开户单位支付钞票，可以从本单位库存钞票限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位钞票收入中直接支付（即坐支）。因特殊状况需要坐支钞票，应当事先报经开户银行审查批准； （3）开户单位从开户银行提取钞票时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付； （4）因采购地点不拟定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其她特殊状况必要使用钞票，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付钞票。 （二）钞票账务解决 “库存钞票”科目，借方登记公司库存钞票增长，贷方登记公司库存钞票减少，期末借方余额反映期末公司实际持有库存钞票金额。 【提示】备用金是指为了满足公司内部各部门和职工个人生产经营活动需要，而暂付给关于部门和人员使用备用金。公司内部各部门周转使用备用金，可以单独设立“备用金”科目进行核算。 钞票日记账由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，将钞票日记账余额与实际库存钞票余额相核对，保证账款相符。月度终了，将钞票日记账余额应当与钞票总账余额核对，做到账账相符。 （三）钞票清查 公司应按规定对库存钞票进行定期和不定期清查，普通采用实地盘点法。如果有挪用钞票、白条顶库状况，应及时予以纠正；如果有超限额留存钞票应及时送存银行。如果账款不符，发既有待查明因素钞票短缺或溢余，应先通过“待解决财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分别按如下状况解决： 1.如为钞票短缺，属于应由负责人补偿或保险公司补偿某些，计入其她应收款；属于无法查明因素，计入管理费用。 2.如为钞票溢余，属于应支付给关于人员或单位，计入其她应付款；属于无法查明因素，计入营业外收入。 【提示1】固定资产盘盈和毁损分别通过“此前年度损益调节”、“固定资产清理”科目核算。 【提示2】如为钞票短缺（实存＜账存），有关会计分录 报经批准前： 借：待解决财产损溢 　贷：库存钞票 报经批准后： 借：其她应收款（负责人或保险公司应补偿某些） 　　管理费用（无法查明因素）（影响营业利润） 　贷：待解决财产损溢 如为钞票溢余（实存＞账存），有关会计分录 报经批准前： 借：库存钞票 　贷：待解决财产损溢 报经批准后： 借：待解决财产损溢 　贷：其她应付款（应支付给关于人员或单位） 　　　营业外收入（