出口退免税规定解读.pptxVIP

出口货物退（免）税政策与管理相关公告解读 高新区国家税务局纳税人学校 2013年12月 内容提要 一、国家税务总局2013年第61号公告解读 二、国家税务总局2013年第65号公告解读 三、国家税务总局2013年第30号公告解读 一、国家税务总局2013年第61号公告解读 （一）61号公告的主要内容 （二）执行公告应注意的问题 （一）61号公告主要内容 1、调整出口退税申报方法 （1）贸易企业：按现行申报方法 （2）生产企业：实行不带疑点申报方法 必须先进行预申报后进行正式申报 2、电子信息不符处理方法 （1）凭证信息录入错误的，由企业更正后再次预申报； （2）电子口岸系统未确认报关单信息、专用发票未认证的，按要求操作后再次预申报； （3）除上述原因外，填写《出口企业信息查询申请表》，由税务机关协查。 （一）61号公告主要内容 3、生产企业不得免抵税额计算时点 根据正式申报的出口销售额计算不得免抵税额 4、退税正式申报截止日的展期 企业因电子信息不齐或不符，无法完成预申报的，应在退税申报截止日之前，向税务机关报送以下资料： （1）《出口退税凭证无相关电子信息申报表》； （2）退税申报凭证及资料 经税务机关核实，企业报送资料齐全且《出口退税凭证无相关电子信息申报表》与凭证资料内容一致的，退税正式申报时间不受申报截止日限制。 5、公告执行时间 自2014年1月1日起执行 （二）执行公告应注意的问题 1、出口业务按会计制度规定确认销售收入，并进行增值税纳税申报； 2、生产企业《免抵退税申报汇总表》的“免抵退出口销售额”可以出现差额，但“不得免抵税额”不能出现差额； 3、应及时在“电子口岸执法系统”确认报关单信息、及时认证增值税专用发票； 4、出口量少的企业，申报退税可以按月份，也可以按季度； 5、生产企业当月无可退税的申报业务，须进行零申报，但不需进行预申报； 6、生产企业录入出口明细数据时，要注意记销售日期，各期都要打印报送《汇总表附表》。 二、国家税务总局2013年第65号公告解读 （一）出口退免税认定资格注销 （二）放弃出口货物劳务退税规定 （三）进料加工业务计划分配率确定 （四）进口料件委托加工的规范要求 （五）进入特殊区域货物人民币结算 （六）适用免税政策出口货物申报方法 （七）未批准延期申报的征免税处理 （八）委托出口货物证明管理 （九）开具《出口转内销证明》所需凭证资料 （十）提供虚假单证对退免税影响 （一）出口退免税认定资格注销 1、出口企业申请注销出口退免税资格认定，如声明放弃未申报或已申报未办理的退税，并按规定申报免税的，视同已结清出口退税款项。 2、因合并、分立、改制重组等原因需要注销退免税认定资格的，可在结清出口退税款项之前，办理注销手续。注销企业的应退税款退还至承继企业。 （二）放弃出口货物劳务退税 1、出口企业可以放弃全部适用退税政策出口货物劳务的退税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。 2、放弃适用退税政策的出口企业，应向税务机关报送《出口货物劳务放弃退（免）税声明》，办理备案手续。 3、自备案次日起36个月内，其出口的适用增值税退税政策的货物劳务，均适用增值税免税政策或征税政策。 （三）进料加工业务计划分配率确定 1、从事进料加工业务的生产企业，因上年度无海关已核销手（账）册而不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率。 2、生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为 “上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可向税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由，将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。 （四）进口料件委托加工的规范要求 1、免税进口料件委托加工的，其加工费发票上的加工单位必须与加工贸易手册上注明的加工单位一致。否则，须向税务机关书面说明理由，并提供主管海关出具的书面证明。 2、不符合上述规定的进料加工业务，对应的加工费不得抵扣或申报退税； 3、不符合上述规定的来料加工业务，不得申请开具《来料加工免税证明》，相应的加工费不得申报免税。 （五）进入特殊区域货物人民币结算 出口企业报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，以人民币结算的，可申报出口退税。 （六）适用免税政策出口货物申报方法 1、出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。 2、出口适用免税政策的出口货物