审计目标培训课件.pptxVIP

第二节 审计目标是审计行为的出发点，是审计人员执行审计业务所期望达到的境地和最终成果。 审计目标审计总体目标审计具体目标财务会计会计准则（纽带）审计会计与审计的关系记录业务，并编制财务报表 评价财务报表 城市学院财经系《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定审计总目标 ：合法性和公允性（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制。（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 1、审计总体目标被审计单位管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着（ ）A、记录的存货是存在的B、存货以恰当的金额列示在财务报表中C、所有应当记录的存货均已记录D、记录的存货都由被审计单位拥有城市学院财经系（1）管理当局对会计报表的认定2、审计具体目标存在与发生完整性权利和义务估价和分摊表达与披露存在或发生的认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。 该认定所要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目(如不存在的项目或不曾发生的交易结果)挤入了会计报表. 完整性认定是指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。该认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或者省略了 权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。 估价或分摊认定是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。该认定包括3个方面的内容：总值估价；净值估价：计算精确性。 表达与披露认定是指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。一般审计目标和项目审计目标（2）具体审计目标①总体合理性②真实性 ③完整性 ④所有权 ⑤估价正确性⑥截止恰当性 ⑦机械准确性 ⑧披露 ⑨分类一般审计目标项目审计目标与一般审计目标的关系管理当局认定具体审计目标一般审计目标销售与收款项目审计目标存在或发生真实性账面记录的销售收入、应收账款确实存在完整性完整性本期发生的销售业务均已入账，应收账款完整权利与义务所有权资产负债表日的应收账款归企业所有估价与分摊估价坏账准备的计提比例恰当，计提充分，截止涉及应收账款和主营业务收入的业务都记入恰当期间准确性应收账款和收入总额计算正确，总账与明细账一致表达与披露披露财务报表应披露的主营业务收入、应收账款均已披露分类主营业务收入的分类正确，应收与预收分类恰当第三章计划审计工作与审计重要性第一节 计划审计工作审计计划是指审计人员为了完成审计业务、达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。总体审计计划和具体审计计划 一、审计业务的承接管理层、治理层的诚信问题专业胜任能力能否遵守职业道德规范了解被审单位的基本情况签订审计业务约定书甲方、乙方审计范围双方的责任 审计收费、、二、审计计划的编制（1）被审计单位的基本情况（2）审计目的、审计范围及审计策略（3）重要会计问题和重点审计领域（4）审计工作进度、时间和费用预算 （5）审计小组组成及人员分工（6）审计重要性的确定及审计风险的评估（7）外部审计人员对专家、内审人员及其他审计人员的利用（8）其他相关内容审计计划由谁负责编制？由谁负责审核？总体审计计划审核（1）审计目的、范围及重点审计领域的确定是否恰当;（2）时间预算是否合理;（3）审计小组成员的委派与分工是否恰当;（4）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当;（5）对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当;（6）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。3、具体审计计划的编制与审核编制内容主要审核的事项（1）审计目标；（2）审计程序；（3）执行人及执行日期；（4）审计工作底稿的索引号；（5）其他内容。（1）审计程序是否达到审计目标；（2）审计程序是否符合各审计项目的具体情况；（3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；（4）重点审计程序的制定是否恰当。 第二节 审计重要性《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》中将重要性定义为：“如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。” 一、审计重要性的内涵如何理解重要性概念（1）重要性概念中的错报包含漏报。（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。 （3）重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。 （4）重要性的确定离不开具体环境。 （5）对重要性的评估需要运用职业判断。 在计划、实施、报告三个阶段二、审计重要性的运用重要性、审计风险和审计证据三者之间的关系运用重要性判断的目的是什么？重要性与审计风险：重要性与审计证据：反向反向（一）