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中国内部审计准则一.中国内部审计准则序言 (一)制定依据与目标 1.依据:审计法、内审工作规定和相关法律法规.加强内审,实现制度化、规范化;正确使用职权,提高质量,提高效率,防范风险;明确责任,强化内控,改善管理,完善治理,促进目标实现;与国际准则接轨 2.目标 (二)准则体系 1.基本准则:总纲,基本规范,基本依据; 2.具体准则:应当遵循的具体规范; 3.实务指南:具有可操作性的指导意见.(三)准则约束力 1.基本准则和具体准则是执业规范 2.实务指南是具体指导(四)适用范围 1.适用于审计全过程 2.适用于各类审计组织二.内部审计基本准则内部审计基本准则全文27条、共五章1.制定目的与依据2.内部审计涵义:本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。3. 适用范围(一)总则(共3条)1.机构设置与人员配备2.建立质量控制制度与参与内控建设3.内审人员学识、能力要求4.内审职业道德要求5.内审独立性与客观性：不得负责经营活动和内控的决策和执行6.内审人际交往技能(二)一般准则(共6条)1.重要性原则与审计风险问题2.制定审计计划：组织风险、管理需要、审计资源3.审计准备工作：审计通知书4.调查与测试5.搜集审计证据：充分相关可靠6.计算机辅助审计：不改变计划中的审计目标和范围7.记录审计工作底稿：审计程序执行过程、审计证据(三)作业准则(共7条)1.审计报告依据：审计证据2.审计报告内容：审计目的、范围、结论、建议反馈意见3.审计报告说明：声明按内审准则规定实施、若未遵循要做出解释和说明4.审计报告复核：建立分级复合制度5.后续审计(四)报告准则(共5条)1.计划与预算管理：机构负责人制定年度工作目标、年度审计计划、人力资源计划和财务预算2.制定手册指导工作：机构负责人3.考核,激励管理：机构负责人4.与外部审计协调：机构负责人(五)管理准则(共4条)三. 内部审计人员职业道德规范1.遵守准则与规定;2.不得从事损害活动;国家利益、组织利益、职业荣誉3.独立、客观、正直、勤勉;4.保持廉洁自律;不得从被审单位获得有损职业判断的利益5.保持职业谨慎，合理使用职业判断;6.提高专业胜任能力，必要时可聘请专家;7.诚实服务诚信为人;8.保守秘密;9.客观披露;10.人际交往技能;11.接受后续教育和提高服务质量.第三部分 内部审计具体准则(流程)一.具体准则第1号——审计计划(五章共21节)1.依据——《内部审计基本准则》2.目的3.涵义——工作任务或具体审计项目的事先安排4.适用范围——各类内审组织、人员的审计活动规范编制计划及时、有效执行业务提高审计效率(一)总则(1—3)年度计划：审计机构负责人项目计划：项目负责人审计方案：项目负责人1.计划层次2.编制与批准3.实施、修改和补充4.检查执行：机构负责人定期检查执行情况(二)一般原则(4—7)年度计划编制与批准项目计划编制与批准1.编制主体——内审机构负责人年度工作目标审计项目及顺序审计资源分配后续审计安排2.基本内容组织风险管理需要审计资源3.考虑因素(三)年度审计计划(8-13)发展目标与年度工作重点法规、政策、计划和合同的影响相关内控质量相关活动的复杂性及新变化相关人员的能力、品质及岗位变化与项目有关的重要情况4.评价风险程 度5.根据风险程度规划项目执行顺序（例）6.安排审计资源——性质、复杂性、时间限制因素评价分析法确定项目项目应考虑的因素综合得分国家政策方针和工作重点项目受管理层关注程度项目的金额增值潜力评价标准的可得性审计成本和可操作性A986967B885567C886367权重0.20.150.20.250.10.17.76.356.051.内审人员选派——审计项目和时间安排2.项目计划编制主体——审计项目负责人经营活动概况内控设计及运行财务、会计资料重要合同、协议、会议记录上次审计结果及后续审计执行其他相关情况3.了解被审单位情况(四)项目审计计划与审计方案(14-19)审计目的与范围重要性及风险预测小组构成与时间安排对外部检查结果利用其他相关内容4.项目计划基本内容（l）5.审计方案编制主体——审计项目负责人6.审计方案基本内容（l）——具体审计目的、具体审计方法和程序、执行人及执行进度、其他有关内容7.计划和方案内容繁简度确定案例一、项目计划大纲 二、项目实施计划 三：审计作业计划 二.具体准则第2号——审计通知书(三章共9条)1.目的与依据2.涵义——通知被审对象的书面文件3.适用范围(一)总则(1—3)被审单位及项目名称审计目的及范围审计时间被审单位协审内容审计小组成员签章及签发日期1.基本内容2.编制依据：经批准后的审计计划3.实施前送达4.