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中国税制改革回顾与展望首都经济贸易大学财税学院 包健四二三一 影响中国税制改革的因素 中国税制改革的展望中国税收制度现在问题 中国税制改革的历史回顾主要内容2008年全国财政收入突破6万亿元人民币。 1978年，全国财政收入只有1132亿元。30年，财政收入增长了53倍。1978—1993年2003年—至今1994—2002年新中国成立—1978年中国税制改革历史回顾新中国成立—1978年背景：高度集权的计划经济体制高度集中的财政体制 单一的公有制经济体制国有经济占大比重高度集权的财政体制特征：中央和地方“吃大锅饭”以中央集权为主的财政体制。地方预算的收支管理权限很小，不能够构成一级独立的预算主体。在这种体制下,中央要求地方将所有的财政收入上缴中央,地方提供公共产品(服务)以及生产建设所需要的资金均由中央核定拨给,财政支出覆盖了整个社会生产、流通和消费的各个方面,财政在国民收入分配和再分配(资源配置)中处于绝对控制地位。新中国成立—1978年实施内容：成立之初:多种经济成分并存政务院颁布《全国税政实施要则》在全国范围内开征包括农业税、工商税、货物税、地产税等16种税建立全国统一的新税制，多税种、多环节复合税制实施内容：1958年：对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造完成，经济成分单一简化税制对工业：工商所得税工商统一税（将原有的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并）统一农业税调整工商所得税：个体经济税负重于集体经济实施内容：1973年：受极左思潮影响，税收功能被淡化，工商税制被批为“游离于资本主义，不利于社会主义”。税制进一步简化：税制合并：进一步简化工商税制（五税合一）工商统一税及附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、盐税合并特点：封闭型、单一税制1950-1978全国税收收入 亿元新中国成立—1978年中国税收收入在GDP中的比重一般在10%-15%之间 1954～1979年，税收收入和企业收入在国家财政收入中的比重大约都在40%以上，企业收入的比重一度还要高于税收收入1、剥夺了地方财政的主动性地方政府实际上没有形成真正意义上的一级财政，不具有独立的利益主体地位，其财权被剥夺至最低限度,它只承担着中央计划被动执行者角色,导致地方理财主动权和积极性的丧失,客观上造成地方吃中央的“大锅饭”。2、造成了国有企业的低效率国家作为国有企业的投资者和所有者,与企业之间形成了“父子式”的权利义务关系。客观形成了企业吃国家的“大锅饭”,在企业内部,职工吃企业的“大锅饭”的局面。1978-1993年：有计划的商品经济背景：1978年12月召开中国共产党第十一届三中全会全党的工作重点以阶级斗争为纲转向社会主义现代化建设上来有计划的商品经济—计划经济为主、市场调节为辅行政性分权型“财政包干”体制——“分灶吃饭”为标志的“分级包干”型财政体制非公有制经济是公有制经济的必要补充（1）1980－1984年，“划分收支、分级包干”体制按照行政隶属关系划分中央和地方财政的收支范围，并以1979年的收支预算为基数，地方财政收入大于支出的节余部分上缴；地方财政收入小于支出的赤字部分由中央财政进行调剂或补助。分成比例和基数一定五年不变，在此期间，地方财政可以多收多支，自求平衡。除个别税种(如关税)之外,所有财政收入由地方负责征收,但所有的税基、税率和上缴利润的办法均由中央确定。（2）1985－1987年，“划分税种、核定收支、分级包干”体制和1980年财政体制主要区别在于：收入划分方法由分类改为分税法，即在两步利改税后的税种设置范围内，将税种划分为中央税、地方税、共享税。 1988－1993年，进一步改进原包干方法1988年,中央决定实行一种新的承包体制。全国39个省、市、自治区、直辖市和计划单列市中，有37个地区分别实行不同形式的财政包干办法，即收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分成、上解额递增包干、定额上解、定额补助等六种方法。1978年—1993年思路：对外开放：建立涉外税制对内搞活：全面工商税制改革1978年—1993年内容：1978-1982年的涉外税制改革 《中外合资经营企业所得税法》《个人所得税法》《外国企业所得税法》 工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税 1978年—1993年2.利改税1983年第一步“利改税”方案 将大中型国企向国家上缴利润改为按实现利润的55%缴纳所得税，剩下的实行调节税小型国企8级超额累进，最少也是55%，集体和私营企业是35%1984年第二步“利改税”方案企业按11个税种向国家交税由于“利改税”没有达到政府增收、企业增效的目标,企业承包经营制便走上前台,国企开始实行“包死基数,确保上缴,超收多留,欠收自补”的政策。工商税制改革工商税一分为四：产品税、增值税、营业税和盐税国营企业所得税、国营