第一章税法概述XXXX.pptxVIP

经 济 学 院 夏飞飞;第一章 税法概论;第一节 税法的概念;三者是相互联系、密不可分的统一体，是税收存在的充分必要条件，是一切税收的共性，是税收区别于其他财政收入形式的重要标志。正是这三个基本特征，才使得税收成为财政收入的最主要的组成部分 ;;三、税法的构成要素 税法的构成要素是指每部单行税法都必须具备的基本内容。 一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。;(一)纳税人 1.纳税人??定义 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 2.负税人 是最终负担国家税款的单位和个人。 3.扣缴义务人 是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 4.税务代理人 是指经有关部门批准，依照税法规定，在一定的代理期限内，以纳税人、扣缴义务人的名义代为办理各项税务事宜的单位和个人。;案例;简要分析： 纳税人是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是实际承担税收负担的单位和个人。在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人 。 鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。”这也可见税法宣传任重而道远。 思考题：纳税人和负税人区别和联系何在？试以现实经济生活中的实例加以说明。 ; (二)课税对象 1.课税对象的定义 是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，是征税的客体,也是课税客体。 2.课税对象的种类 ;;;;全额累进税率和超额累进税率 ;级数 ;;;※试一试;(3)定额税率 又称“固定税额”，是按征税对象的自然单位直接规定的固定税额。税额不受课税对象价格升降变化的影响。 形式有：地区差别定额税率，分类分级定额税率，幅度定额税率等。 ; （4）加成、加倍——税率的特殊形式 加成，就是在原征税额的基础上，按照规定的成数(十分之一为一成)再加征。 加倍，就是在原征税额的基础上，按照规定的倍数再加征。 ;（四）纳税环节 ;（六）减税免税 减税、免税：是根据国家政策，对某些纳税人或征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 减税免税是对税率的补充，解决在特殊情况下的征多少的问题。;（七）违章处理 是指对纳税人违反税法的行为所作的处罚。它是维护国家税法严肃性的一种必要措施，也是税收强制性的一种具体体现。 ;四、税法的分类 （一）按基本内容和效力不同：基本法和普通法； （二）按职能作用不同：实体法和程序法； （三）按征税对象不同：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法； （四）按主权国家行使管辖权不同：国内税法、国际 税法和外国税法； （五）按税负是否转嫁可分为：直接税和间接税 （六）按与价格的关系可分为：价内税和价外税 （七）按税收收入归属和征管权限不同：中央税、地方税和中央与地方共享税。 【要点提示】学习中应注意综合掌握。如按税法的分类不同，增值税可称为普通法、实体法、流转税法、国内税法、中央与地方共享税。 ;第二节 我国税法的立法原则;第三节 我国税法的制定与实施;具体包括：;【要点提示】 我国税收立法级次不同，但法律法规的衔接有一定的定式。上级立法由下级制定实施细则。如全国人大及人大常委会立法的《个人所得税法》等，实施条例或细则就由国务院来制定；而全国人大授权国务院立法的《增值税暂行条例》等，实施细则就由财政部、国家税务总局以部门规章的形式来制定；全国人大授权国务院制定的《房产税暂行条例》等地方性税种的条例，就由各省、自治区、直辖市政府用地方规章的形式来制定实施细则。 二、我国税收立法程序 我国税收立法程序包括： 1、提议阶段； 2、审议阶段； 3、通过和公布阶段。 ;三、税法的实施 税法的实施包括税收执法和守法两个方面。 在税收执法过程中，对税法的适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握： （一）层次高的优于层次低的； （二）同一层次中，特别法优于普通法 （三）国际法优于国内法； （四）实体法从旧，程序法从新。;第四节 我国现行税法体系; 3、由海关、财政机关和税务机关负责征收的税种。由海关负责征收的税是关税（同时代征进口增值税与消费税）； 4、由财政机关征收的税有耕地占用税、契税；其余的是由税务