税务会计9：个人所得税会计.pptxVIP

湖南师范大学出版社税务会计主编：徐田强 李西杰情境9 个人所得税会计【情境要求】1．明确个人所得税会计的基本理论和方法；2．进行个人所得税会计处理方法与纳税申报的实务操作。【能力要点】1．了解个人所得税纳税人的划分；2．掌握个人所得税的计税方法；3．掌握个人所得税的会计处理。引导案例 张先生为国内某大学的教授，身份证号每月从学校领取工资，并由学校扣缴“三险一金”，2014年12月份，取得工资收入5 000元，单位及个人缴纳的“三险一金”900元，另取得年终奖36 000元。个人缴纳的个人所得税已由学校于发放工资时扣缴。2014年，除年收入90 000元之外，张先生还取得以下收入。（1）3月出版一本专著，取得稿酬15 000元，个人所得税已由出版社扣缴。（2）5月份外出讲课一次，取得讲课费2 800元，个人所得税未扣缴。（3）6月在某广播电台担任兼职主持人取得收入5 000元，个人所得税已由广播电台扣缴。（4）10月其撰写的一本小说稿在一次竞价中取得拍卖收入80 000元，个人所得税已由拍卖公司扣缴。任务要求： 计算张先生2014年度应缴纳的个人所得税；完成张先生的个人所得税纳税申报工作。 某公司主营业务为生产销售纺织设备，2010年度自行申报取得产品销售收入5 000万元，扣除的成本费用和销售税金共计4 600万元，实现会计利润总额400万元，公司张会计向税务机关申报应纳税所得额403万元，并按25％的税率缴纳了企业所得税100．75万元。2011年4月，经某税务师事务所审查，该公司2010年的核算资料中存在以下情况：(1)完工的自制设备未交付使用前取得租金收入25万元，直接冲减了在建工程成本；(2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费28万元； (3)2010年10月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额20万元、进项税额3．4万元，支付捐赠方运输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户(注：城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3％)。1 个人所得税，是我国专门将个人确立为（自然人）纳税人，并对其各项应税所得征收的一种税。本着“税负从轻、区别对待、分类调节”的原则，将征收范围涵盖了工资薪金所得；个体工商户生产经营所得；劳务报酬所得等十一大类个人常见所得，以实现对我国居民收入的二次分配，缩小贫富差距，维护社会公平正义。在本案中，我们应判定张先生各项所得所属类别，从而确定税款的计算方法和申报要求，进而完成个人所得税的申报和缴纳工作。案例评析任务1 认识个人所得税1任务目标1．了解个人所得税的纳税人、扣缴义务人 2．明确个人所得税的征税对象和税率2任务重点3任务难点1．个人所得税的纳税人 2．个人所得税的征税对象 3．个人所得税的税率所得税来源的确定2 个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。 个人所得税概述 累进税率与比例税率并用。 · 费用扣除额较宽。 · 计算简便。 · 采取课源制和申报制两种征纳办法主要特点 9.1.1 个人所得税的纳税人、扣缴义务人居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人1、居民纳税人非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人凡支付应纳税所得的单位和个人，都是个人所得税的扣缴义务人3、个人所得税扣缴义务人2、非居民纳税人3 9.1.1 个人所得税的纳税人、扣缴义务人思考：美籍人士汤姆逊2010年2月10日来华工作， 2011年4月15日回美国总部述职，同年6月15日述职完毕后重新入境。请问：2010、2011年汤姆逊属居民纳税人还是非居民纳税人？ 9.1.2 个人所得税的纳税对象和税率个人所得税的纳税对象个人所得税的纳税对象是个人取得的应税所得，共有11项，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 一、工资薪金所得二、个体工商户的生产经营所得三、对企事业单位的承包、承租经营所得四、劳务报酬所得五、稿酬所得六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得八、财产租赁所得九、财产转让所得十、偶然所得十一、其他所得项目49.1.2 个人所得税的纳税对象和税率所得税来源的确定我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税 (1)工资、薪金所得，适用5％～45％的超额累进税率 (2) 个体工商户的生产、经营所得和企业、事业单位的承包、承租经营所得，适用5％～35％的超额累进税率(3)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％ (4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％ (5)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，偶然所得，财产转让所得，其他所得适用20%的税率。个人所得税的税率49.1