第六章外汇业务的核算与管理.pptx

第六章 外汇业务的核算与管理;6.1 外汇业务概述;二、外汇业务的主要内容 外汇业务：以记账本位币以外的货币进行得款项收付、往来结算等业务。 目前我国办理外汇业务的商业银行主要从事的外汇业务包括：外币存款、贷款，经中国人民银行批准的与外汇业务有关的本币存款、贷款；对外贸易和非贸易的国际结算；华侨汇款和其他国际汇款；国际银行间的存款贷款；外汇（包括外币）买卖；国际黄金买卖；组织或参加国际银团贷款等。 ;三、外汇业务核算的特点 （一）账务记载实行外汇分账??? （二）设置特定会计科目 （三）联行、代理行往来账务关系的复杂性 （四）按国际惯例结算;（一）外汇核算的两种方法： 外汇分账制（原币记账法） 外汇统账制（本位币记账法） 目前我国采用的是外汇分账制 ; ;外汇统账制的内容： 按折价标准不同分为实价法和定价法 实价法： 将各外币按照当时外币与本币的汇价折合成本币直接记账，年终决算时按决算日汇价，将外币资产负债余额折成本币，与账上形成差额计入外汇损益 定价法： 业务发生时，将外币按当时外汇市场价或固定汇率折成本币直接记账。此方法不能反映外币的存、欠增减变化情况，只适用于稳定单一汇率制国家。 ;（二）置特定的会计科目 ;（三）联行、代理行往来账务关机的复杂性;（四）按国际惯例结算;第二节 货币业务的核算和管理; 是指商业银行根据国家外汇管理规定及自身外汇资金头寸摆布和保值、增值的需要，以自身的外汇资金，通过境内外同业银行进行外汇头寸的转换，以赚取差价利润的业务，一般集中在商业银行总行办理。;商业银行代客货币兑换：;商业银行临柜业务：;二、货币兑换科目设置;（二）货币兑换科目凭证的使用：;（三）货币兑换账簿科目的设置;三、货币兑换业务的账务处理;【P164 例6-1】 某人持100美元来某商业银行兑换人民币。该业务发生时，美元现钞买入价为USD100=￥615.30。 借：库存现金 USD100 贷：货币兑换——钞买价 USD100 借：货币兑换——钞买价 ￥615.30 贷：库存现金 ￥615.30;（2）卖出外汇 借：xx科目（本币） 贷：货币兑换——汇（钞）买价（本币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（外币） 贷：xx科目（外币） ;【P164 例6-2】 某外贸公司向商业银行购买 10000美元支付进口货款。设业务发生时，美元汇卖价为USD100=￥622.76。 借：吸收存款--活期存款--某外贸公司户 ￥62276 贷：货币兑换——汇卖价 ￥62276 借：货币兑换——汇卖价 USD10000 贷：汇出汇款或有关科目 USD10000 ;（二）套汇的核算 套汇的两种具体情况： （1）两种外币之间的套算 借：xx科目（A外币） 贷：货币兑换——汇（钞）买价（A外币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币） 贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换——汇（钞）卖价（B外币） 贷：xx科目（B外币）;例： 某单位以其外汇美元存款申请汇往中国香港，以支付某客户货款港币10000元。设业务发生时，美元汇买价位USD100=￥620.28，港币汇卖价为HKD100=￥80.33 借：吸收存款--活期存款--某单位户 USD1295.06 贷：货币兑换——汇买价） USD1295.06 借：货币兑换——汇买价 ￥8033 贷：货币兑换——汇卖价 ￥8033 借：货币兑换——汇卖价 HKD10000 贷：汇出汇款 HKD10000 ;（2）同种货币之间的套算 借：xx科目（A外币） 贷：货币兑换——汇（钞）买价（A外币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币） 贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换——汇（钞）卖价（A外币） 贷：xx科目（A外币) ;例： 某刚上持美元现钞USD1000要求汇往纽约。该业务发生时，美元钞买价为USD100=￥615.30，美元汇卖价为USD100=￥622.76. 借：库存现金