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所得税会计最新比较美国 国际会计准则和中国 所得税会计最新比较美国period;国际会计准则和中国 所得税会计最新比较——美国、国际会计准则和中国 本文简要列示了国际财务报告准则（IFRS）[i]、美国公认 会计 原则(US GAAP)和 中国 会计准则关于所得税会计之间的一些主要差异。作者就IAS（国际会计准则）、US GAAP和中国会计准则截至2021年3月的差异做一些比较。就这些差异来说，其重要程度会因公司经营的性质、公司所在的行业、所选择的会计政策等因素而有所不同，因此要充分理解这些差异，需要 参考 相关的会计准则和国家规章。比较基础：FAS109——所得税，及与其相关准则、公告和解释[ii]；IAS12—所得税, 及与其相关准则和解释[iii]和中国 企业 会计准则第18号——所得税[iv]（简称ASB18，下同）。 1.目标比较。FAS109，所得税会计为了达到二个目标：一是确认当期应付税款或返回所得税金额，二是确认由于已在企业财务报表中或纳税申报表中确认的事项对未来纳税 影响 而产生的递延资产和负债。IAS12，规范所得税的会计处理。ASB18，为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的披露。在所得税会计目标方面，FAS109规定比较具体，而IAS12和ASB18比较抽象。 2.范围比较。FAS109，规定当前应付所得税和未来纳税影响额的会计核算和报告标准。FAS109规定，未来纳税影响包括三部分 内容 ：早于或迟于会计收益的包含在应税收益中收入、费用，利得或损失；产生税基差异的其他事项；以前年度经营损失或者返回已付所得税贷项和未来应付所得税抵免。IAS12，适用于财务报表中对所得税的会计处理，包括对一个会计期内有关所得税支出或减免金额的确定以及这项金额在财务报表中的列示。不涉及政府补助金或投资税款抵免的会计处理 方法 。下列税款也未考虑包括在范围之内：退还给企业的所得税款（仅限于当据以计税的收益金额以股利形式分配时）；企业在分配股利时缴纳的、可抵减企业应交所得税的税款。ASB18，所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生的暂时性差异的所得税影响，应当按照本规定确认和计量。 3.所得税会计基本原则比较。FAS109规定了所得税会计四项基本原则：根据纳税申报表，估计应付所得税或返回所得税，确认当期所得税资产和负债；根据暂时性差异和未来所得税抵免估计未来纳税影响，确认递延所得税资产和负债；根据税法计量当期所得税资产和负债与递延所得税资产和负债，不预计税法变化未来影响；根据税收优惠，计量预计没有实现的递延所得税资产。IAS12和 ASB18没有所得税会计基本原则规定，而是在具体条文中部分地体现了这 4.所得税会计方法比较。FAS109规定了资产负债法来核算所得税，美国财务会计委员会认为，资产负债法最符合FASB第6号概念框架定义，能产生最有用和最可理解的信息。IAS12, 规定了损益表法来核算所得税，ASB18与FAS109相同，使用资产负债法来核算所得税。ASB18规定，企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础、资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中， 计算 应纳税所得额时按照税法规定可以自应税 经济 利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 5.资产和负债的初始确认比较。IFRS，不允许确认交易所产生的递延所得税资产或负债，但不是企业合并和不影响会计利润或应税利润的交易的初始确认情况除外；对未确认的递延所得税资产或负债的后续变化也不予以确认。FAS 109没有类似的初始确认豁免。 FASB 和IASB 正在其短期趋同项目中解决 IAS 12 和FAS 109 的一些差异。ASB18规定，企业应当确认符合条件的所有应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能满足获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。 6.所有暂时性差异确认递延所得税的其他特殊豁免。IAS12规定，在附属公司的未分配利润分配给母公司时，既不确认母公司应付的税款，也不确认子公司应付的税款