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  内部控制原理The Philosophy of Internal Control ;一、内部控制基本观念  --------沿革与发展;1-2 内部控制制度定义（1949年）（AICPA：特别报告）;1-3内部控制的分野 【审计程序公告】SAP NO 33，AICPA，1958年;1-4 两种控制制度的区别和涵义【审计程序公告】（SAP NO 54， AICPA，1973年） ;组织结构设计的特点: 兵无常势,水无常形;2- 业务行为的核准程序及其记录;1-4-2 内部会计控制的2个核心概念;2- 保护财产，会计信息可靠4个措施的概念;受托责任的普适概念(ACCOUNTABILITY);会计的受托责任概念;1973年定义对内部控制观念的发展;1-5 【反国外行贿法】(联邦成文法) （Foreign Corrupt Practices Act, FCPA 1977年，卡特政府） ;1-6 反虚假财务报告委员会National Commission on Fraudulent Financial Reporting（Treadway Commission,1985年）;1-7 财务报表审计中对内部控制结构的考虑 （SAS NO 55，1988年）;1-8 内部控制-整体框架Committee of Sponsoring Organizations（COSO，1994年）;1-8-3内部控制定义;内部控制为谁而设？;定义的关键要素;谁对内部控制承担责任？;1-8-4内部控制5要素（SAS 78）;内部控制5要素之一：控制环境;西门子德国的公司治理圈;7-1正直与道德价值观（Integrity and ethical values） ;7-1-2以身作则（郑州亚细亚） 7-1-3提供道德指南 “俭，德之共也；侈，恶之大也。…夫俭则寡欲。君子寡欲则不役于物，可以直道而行；小人寡欲则能谨身节用，远罪丰家。…侈则多欲。君子多欲则贪慕富贵，枉道速祸；小人多欲则多求妄用，败家丧身：是以居官必贿，居乡必盗。” （司马光【训俭示康】） ;7-1正直与道德价值观（Integrity and ethical values）;内部控制观念的文化差异;7-1正直与道德价值观（Integrity and ethical values）;7-2员工素质;7-3董事会及审计委员会;7-3董事会及审计委员会安然审计委员会:不议事的议员主席,不治公司病的癌症中心总裁;7-4 管理当局的哲学理念和行事作风7-4-1企业运作理???;7-4 管理当局的哲学理念和行事作风7-4-1企业运作理念;7-4 管理当局的哲学理念和行事作风7-4-2企业管理理念;7-4 管理当局的哲学理念和行事作风7-4-3 对企业财务报告行为的看法;7-4 管理当局的哲学理念和行事作风7-4-4 对企业会计政策的选择;7-5 组织结构;7-5 组织结构;7-6 权力与责任的分配;7-7 人力资源政策 脊髓比脑髓更重要 --爱因斯坦 ;内部控制5要素之二：风险评估;内部控制5要素之三：信息系统与交流 3-1 有效会计信息系统的特征;内部控制5要素之三：信息系统与交流3-2交流;内部控制5要素之四：控制行为;4-1充分的职责分割;据美国“计算机犯罪数据国家中心”  对公诉人及全美计算机安全专家4-1充分的职责分割 的调查估计，1988年，因计算机 犯罪而引起的损失成本超过5亿5计算机犯罪趋势 千万美元。 ;4-1充分的职责分割计算机犯罪档案特征;4-1充分的职责分割 IT的 职责分割 ;4-1充分的职责分割信息处理控制;4-2 交易与业务行为的适当授权;4-3 充分的文件与记录;4-4 对资产及记录的物理接