税收效率与公平原则.docVIP

. . . -可修编. 税收公平、效率原那么的理论内涵 　 〔一〕税收公平原那么的理论含义税收公平原那么就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。它包括三个方面的含义：一是税收负担的公平，包括税收的横向公平——一样纳税能力的人缴纳一样的税和纵向公平——不通纳税能力的人缴纳不同的税；二是税收的经济公平，即通过税收机制建立时机平等的经济环境，实现起点的公平。；三是税收的社会公平，即通过税收机制对社会成员个人的收入进展调节，以征税或补贴方式实现社会成员间利益上的相对公平，实现结果的公平。公平是税收的根本原那么，在亚当·斯密的税收四原那么中，公平原那么列为首位。税收公平，首先是作为社会公平问题而受到重视的。税收本来就是政府向纳税人的无偿征收，虽然有种种应该征税的理由，但从利益的角度看，征税毕竟是纳税人利益的直接减少，因此，纳税人对征税是否公平、合理，自然就分外关注。在现代经济中， \t wenda.haosou./q/_blank 税收公平原那么事实上不仅包括社会公平，还包括经济公平。税收的经济公平包括两个层次的内容：首先是要求税收保持中性，即对所有纳税人同等对待，以便为其创造一个合理的 \t wenda.haosou./q/_blank 税收环境，促进经营者进展公平竞争。其次是对于客观上存在的不公平因素，如资源禀赋差异等，需要通过差异征税实施调节，以创造大体同等或说大体公平的竞争环境。经济的开展使各类经济组织成为重要的 \t wenda.haosou./q/_blank纳税主体，与个人相比，它们要求经济方面的公平比社会公平更迫切、更现实。而且，经济公平也是 \t wenda.haosou./q/_blank 税收效率原那么的必然要求。税收公平，特别是经济公平，对我国向市场经济体制转轨过程中的税制建立与完善具有重要的指导意义。因为，我国市场发育还相当不健全，导致不公平竞争的外部因素较多，同时，适应市场经济开展要求的 \t wenda.haosou./q/_blank 税制体系也有待进一步完善，因此，如何使税制更具公平，为市场经济开展创造一个公平合理的税收环境，是我国进一步改革税制的重要研究课题。 　　 〔二〕税收效率原那么。 这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中消耗本钱最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。遵循行政效率是征税最根本、最直接的要求，而追求经济效率，那么是税收的高层次要求，它同时也反映了人们对税收调控作用认识的提高。 　　 二、税收公平与效率原那么的关系及处理方法 　　 〔一〕税收公平与效率原那么的关系 　　 税收的公平与效率原那么是既矛盾又统一的，矛盾性表现在：在具体的税收制度中往往很难兼顾公平与效率。公平原那么强调量能负担，而效率原那么强调税收应尽量防止对经济产生干扰，实现资源的有效配置和经济的稳定与增长，要实现这一目标，就可能拉开贫富差距，从而破坏公平原那么。但从整个经济运行的方面来看，公平原那么是实现税收效率原那么的前提。只有以到达一定程度的公平原那么为前提，才能谈及效率问题。如果不以一定的公平为前提，政府征税就不会为纳税人承受进而影响市场的公平竞争，扭曲经济活动主体的经济行为，当然也就无法提高效率。从另一方面看，效率原那么为公平原那么的实现提供了动力。效率的提高可以保障公平更好地实现。盲目的平均主义并不是真正意义上的公平，只有在整个经济都很活泼的时候，人们的生活提高一个层次，公平程度也就会向前迈进一步。 　　 税收公平与效率原那么关系的处理 　　 我国正处于开展社会主义市场经济的起步阶段，开展社会主义生产力是我国的根本任务。因此，只有效率优先，低消耗、高产出，保障经济持续稳定增长，才能实现真正意义上的高水平的公平。只有经济效率提高了，可供分配的财富增加了，全体社会成员收入水平的提高才有物质根底，国家才有可能通过国民收入的再分配，调节各地区经济开展的不平衡，使贫困地区的人民早日摆脱贫穷，并通过福利、救济等方法来保障低收入者的生活。坚持效率优先，并不是说公平不重要，更不能以牺牲公平为代价来换取效率的提高。事实上，公平和效率都是社会主义持续、稳定和协调开展的根本保证，没有效率就没有高水平的公平，而社会的不公平也制约和阻碍着效率的提高。第一，收入差距过大，两极分化，会导致占比重相当大的低收入者有效购置力低，有效需求缺乏，使生产力开展受到制约：第二，实现高效率的一个重要条