现金收支与管理.pptx

第六章 现金收支与管理;;情景展示;一、现金的涵义;1.欠款客户出具远期支票（应收票据） 2.因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票（应收账款） 3.各种借据和职工借支的差旅费（应收账款或其他应收款） 4.邮票（库存办公用品或待摊费用） ;（二）现金的特征;二、现金的收支范围;三、库存现金限额;三、库存现金限额;四、不得坐支现金;⒈收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，库存现金限额不就是现金收入吗? 会计上讲究收支两条线。收到的现金直接支付属于坐支现金，因为按规定所有收到的现金当日需要存入银行。支出现金用到的现金是你从银行提出来的，不是直接收到的。如果收支发生在不同日期相信你也就没有疑问了。请看下面的实例： 如你2号收到100元，当日支出50元，1号库存现金10元。 按要求你要去银行存入100元，提取40元，最后支出50元，如果要留备用金，还可以多提一点。 实际工作中你可以把收到的钱支出出去，但是当日一定要在银行办理存款业务。就是你收到100元，支出50元，还剩下50元。之后带上那60元(上一天还有10元余额)和你要提现的40元的支票，去银行填一张100元的存单，做账时先做存入100元的业务，之后是提现40元的业务，最后是支付现金50元的业务。 ;问题一：坐支现金的定性依据 ;问题二：坐支现金处理处罚依据;五、现金内部控制;;情景展示（现金核算的原始凭证）;;账户设置及账务处理： 现金 ;练一练;练一练;练一练;练一练;练一练;练一练;练一练;练一练;事业单位2012年9月发生下列现金业务;;;;;6.15日，将现金送存银行500元。 借：银行存款 500 贷：现金 500 ;;;登记现金日记账的依据： 根据审核无误的现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证 现金日记账的格式： 一般采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式两种，实际工作中常用的是三栏式现金日记账。;课堂小结;布置作业;;;;; ;二、现金清查的业务步骤;三、现金清查的账务处理; 例：2012年5月31日，某行政单位现金清查中发现现???多余180元，原因尚未查明 分析：此业务使现金增加180元，应当记入“现金”账户的借方，同时，使暂存款增加180元， 应当记入“暂存款”账户的贷方。 借：现金 180 贷：暂存款—盘盈 180 经核实，原因不明，经批准作冲减经费支出处理 借：暂存款—盘盈 180 贷: 经费支出—其他费用 180;例：2012年3月28日，某行政单位现金清查中发现现金短缺300元，原因尚未查明 分析：此业务使暂付款增加300元，应当记入“暂付款“账户的借方，同时，使现金减少300元， 应当记入“现金”账户的贷方。 借：暂付款—盘亏 300 贷：现金 300 2012年3月30日，收到李明的赔偿款300元 借：现金 300 贷: 暂付款—盘亏 300;三、现金清查的账务处理;例：2012年6月28日，某事业单位现金清查中发现现金多余210元，原因尚未查明 分析：此业务使现金增加210元，应当记入“现金”账户的借方，同时，使其他应付款增加210元， 应当记入“暂存款”账户的贷方。 借：现金 210 贷：其他应付款—盘盈 210 经核查，属于多收正大公司款项，2012年6月30日退还 款项 借：其他应付款—盘盈 210 贷: 现金 210;例：2012年3月28日，某事业单位现金清查中发现现金短缺300元，原因尚未查明 分析：此业务使其他应收款增加300元，应当记入“其他应收款”账户的借方，同时，使现金减少300元， 应当记入“现金”账户的贷