营业税法定稿.pptx

第4章 营业税法【内容提要】第1节营业税三要素 应纳税额计算第2节征收管理第3节第1节 营业税三要素（掌握）一、概念及特点二、营业税三要素一、概念及特点（一）概念——（掌握） ——营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额为征税对象而开征的一种税。 属于流转税类，是间接税。营业税法属于由全国人大授权国务院制定颁布。 2008年11月份修订通过《营业税暂行条例》 2011年对实施细则进行了修订，11月起实施。 2012年1月，上海对交通运输业和部分现代服务业实施“营改增”。2013年，全国范围试点。 2014年6月份铁路运输、邮政服务、电信业、影视服务都纳入“营改增”试点。一、概念及特点（二）特点 1、征税范围——按行业设计税目、税率 2、计税依据——以营业额为计税依据 3、应纳税额——计税方法简单，比例税率 4、营业税是价内税二、营业税的三要素（掌握）（一）纳税人（掌握） 1、一般规定————在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。（1）“境内” 基本规定——指税收行政管辖权区域即“大陆地区”“境内”具体判断标准：①劳务——提供或接受方在境内②转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内③转让或出租土地使用权——土地在境内④销售或出租不动产——不动产在境内【即学即用】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。A.境外保险公司为境内机器设备提供保险B.境外外国公司为境内企业提供修理修配劳务C.境内公司将境外某项土地使用权转让给境外公司D.境内公司销售其位于境外的不动产答案：A（2） 有偿提供三大应税行为：①“有偿提供”——是指取得货币、货物或其他经济利益。所以：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供条例规定的劳务不包括在内，不属于”征税范围“。②三大应税行为：第一，应税劳务：指除了加工、修理修配两种增值税应税劳务以外的其他劳务，具体：建筑安装业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等五大业务。【说明】保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。第二，转让无形资产：转让无形资产的使用权或所有权的行为。第三，销售不动产：转让不动产所有权的行为。（3）“单位”与“个人”单位——内（外）资企业、行政、事业单位军事单位、社会团体和其他单位；但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构个人——个体工商户和其他个人。2、特殊规定（熟悉）：P110（1）建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。　　（2）承包人以发包人、出租人名义等对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，否则以承租人或承包人为纳税人。　3、营业税的扣缴义务人（熟悉）P111 ——同增值税规定境外单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。应用实例【案例1-单选】下列经营中，属于营业税纳税人的是（ ）。A、从事汽车修配业务的个人B、生产销售化妆品的生产企业C、从事缝纫业务的个体户D、将不动产无偿赠送他人的单位【答案】D【案例2-单选】下列业务中，应按规定征收营业税的是（ ）。A、服装加工业务B、车船修理业务 C、房屋修缮业务D、单位聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务【答案】C 【解析】修理修配、加工增值税劳务，修缮主要是对不动产而言，单位职工为本单位提供劳务不属于营业税范围。【案例3-多】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（　）。A、个人将不动产无偿赠送单位　　B、单位将土地使用权无偿赠送个人C、单位自建自用房屋的行为D、单位自建房屋销售的自建行为【答案】ABD【解析】本题考核营业税的征税范围。选项C中，单位自建自用的房屋，其自建行为不是建筑业的征税范围，不征收营业税。 （二）税目（征税范围）1、基本规定——熟练掌握七大税目——建筑业、金融保险也、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产的行为。【说明】 （1）建筑业——：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。注意：①自建自用建筑物，不是建筑业的征税范围②出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围③ 管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业” 征收营业税（2）金融保险业——：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。（3）文化体育业——：经营文化、体育活动的业务。单位或个人演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司等的费用后的余额为营业额。（4）娱乐业——：为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的